宁波黄金票案引发的税务稽查与监管思考.PDFVIP

DOI：10．19641/j．cnki．42-1290/f．2019．03．024 宁波“黄金票”案引发的税务稽查与监管思考 ， 赵金贝 张 波（副教授） 【摘要】虚开增值税专用发票案件涉及的领域广泛，其中虚开“黄金票”案件尤为突出，其性质恶劣， 涉案金额大，严重危及国家税收安全。以宁波发生的一起重大虚开“黄金票”案件为研究对象，将涉案企 业的利益链条分为“套取发票”“分销黄金”“票货分离与层层洗票”“变造虚开”四个部分，重点分析不法 分子的作案手段和动因，并基于此针对税务稽查与市场监管提出有价值的建议。 【关键词】虚开发票；黄金票；利益链条；税务稽查；市场监管 【中图分类号】DF432 【文献标识码】A 【文章编号】1004-0994（2019）03-0173-4 一、引言 1. 案情简介。2015年5月，X贵金属有限公司和 增值税是国家及地方税收的中流砥柱，一直都 J贵金属有限公司在宁波办理税务登记，法定代表人 是我国税收收入最主要的来源。增值税一般纳税人 分别为李某和张某，实际控制人均为金某，经营项目 的纳税金额主要取决于销项税额减去进项税额后的 均为贵金属、金属材料和金属制品批发。2015年7月 余额，其中进项税额的抵扣需要符合抵扣条件，且以 ~11月期间，两家企业先后6次从上海Y商贸公司、 认证通过的增值税专用发票作为扣税凭证。因此，一 南京C网络科技公司和重庆L黄金投资公司购入黄 些不法分子想方设法利用监管漏洞虚开增值税专用 金，取得增值税专用发票379份，总金额2.28亿元； 发票，进行偷税、漏税、骗税以谋取非法利益。 向北京、天津等9省市的34家企业开具品名为黄金 黄金具有体积小、价值高的属性。在上海黄金交 的增值税专用发票163份，总金额2.27亿元，销货款 易所及其会员单位购买实物黄金取得的增值税专用 均未实际收取，实际是无货交易；在深圳某小镇的黄 发票（简称“黄金票”），能够用来抵扣销项税额。国家 金交易市场以2.1亿元向8家个体商户抛售黄金。34 税务总局2015~2017年披露的案件中，利用黄金交 家企业实际上由金某团伙控制设立，获取品名为黄 易虚开增值税专用发票的案件约占一半，是虚开增 金的增值税专用发票，但对外开具品名为钢材、建 值税专用发票的重灾区，其涉税金额大，是其他虚开 材、日用品的增值税专用发票。 增值税专用发票案件涉税金额的10倍左右。由于虚 2015年12月，X公司和J 公司收到停票处理的 开“黄金票”案件的社会危害大、监管难度高、发生频 通知，随即停止纳税申报。X公司和J公司以及34家 [ ]1 率高、涉税金额大、波及范围广，因而对此进行研究 企业负责人在随后的3个月内先后走逃 。目前，最 具有一定的理论与实践意义。 终认定两家企业存在虚开增值税专用发票的违法行 二、宁波“黄金票”案 为，宁海县国税局稽查局已将案件移交公安机关，公 2017年宁波国税局与公安机关联手查处的一 安机关已对金某等涉案人员实施网上追逃。 起虚开“黄金票”案件极具代表性，不法分子的一系 2. 案例分析。这起虚开“黄金票”案件符合虚开 列作案手法值得关注。 增值税专用发票罪的构成要件。《刑法》第二百零五 【基金项目】山东省研究生教学质量提升计划项目“MPAcc《财务管理理论与实务》课程案例库”（项目 编号：SDYA17091）；青岛大学创新型教学实验室研究项目“税法实验职业导向案例库建设研究” 2019.03财会月刊·173·□ 条规定：虚开增值税专用发票，是指有为他人虚开、 （3）“票货分离与层层洗票”——虚开企业A、B 为自己