基于SFIC模型的国家审计与社会审计协同研究.PDFVIP

DOI：10．19641/j．cnki．42-1290/f．2019．03．018 基于SFIC模型的国家审计与社会审计协同研究 高 强（教授） 【摘要】在国有企业深化改革的进程中，为确保各利益方的利益以及市场的正常有序运行，实施有 效监管是当务之急。审计作为国有企业监管的重要手段，在新的形势下将发挥日益重要的作用。审计主 体的合作有助于审计监管效果的改善，有鉴于此，基于SFIC模型，从审计人员角度阐述国家审计和社会 审计协同的起始条件现状，从审计流程和审计技术角度探讨审计协同的催化领导现状，从审计购买服务 角度分析制度设计现状，重点基于审计公告分析审计协同的过程及结果。提出审计协同有助于有效整合 审计资源，保障审计监管效果。 【关键词】国有企业；审计协同；国家审计；社会审计 【中图分类号】F239 【文献标识码】A 【文章编号】1004-0994（2019）03-0125-9 该模型是协同决策行为的经典模型，模型包括 一、SFIC模型概述 四部分，即起始条件（startingconditions）、催化领导 [ ]1 基于协同决策理论框架的思想，Ansell等 通过 （facilitative leadership）、制度设计（institutional de⁃ 大量案例分析，构建了抽象化、概念化的协同决策模 sign）、协同过程（collaborativeprocess），因此简称为 型，如图1所示。 SFIC模型。模型中每个部分又包含了不同变量，具 参与开放性；解决方式 体见图1。其中，协同过程是模型的核心部分，其他 制度设计 唯一性；基础规则清晰 部分是协同过程的发生背景或影响因素。 性；过程高透明度 协同过程非常复杂，协同方持续互动，因此协同 起始条件 协同过程 过程不能是线性过程，协同模型采用环形结构对协 权利/资源/ 建立信任 过程中的投入 同过程进行描述，表达了协同从开始到结束的全过 知识不对称 -共同认识并相互依赖性 果 结 同 协 面对面对话 -共同控制过程 程。上述各个要素并不是单独作用的，而是互相影 参与动机或 -基于诚信的沟通 -开放共同利益追求 响，协同过程之所以是环形而非线性的，是因为协同 障碍 的每个阶段之间都能相互产生影响。 阶段性成果 达成共识 综上所述，协同优势强调子系统之间的竞争与 合作/纠纷史 -微小收获 -目标清晰 （决定最初 -战略规划 -统一定义问题 合作、支配与服从等多元、多维的关系结构。协同强 信任程度） -对事实共同调查 -确认共同价值 调多元主体间的合作，积极消除现实的隔阂和冲突， 以最低的成本实现各参与方的长远利益，从而产生 影响方向 催化领导（含授权） 协同增效的功能。尽管协同优势是每个协同行为的 图1 SFIC模型 美好期望，但是不可避免地存在协同惰性，因此，协 【基金项目】辽宁省社会科学规划基金项目“混合所有制企业多元化产权主体共存的审计协同研究” （项目编