基于公司治理视角的财务重述研究-会计学专业论文.docxVIP

I万方数据 I 万方数据 基于公司治理视角的财务重述研究 摘要 所谓财务重述，是指公司对以前会计期间损益进行追溯调整，并重新披露的会 计处理方法。自上世纪 90 年代中期以来，财务重述问题逐渐受到监管当局和学术 界的广泛关注。鉴于财务重述是上市公司以临时公告的形式对年报、半年报、季报 甚至月报做出更正或补充，通常都表明了先前己经发布的报表中存在着错误或遗 漏，更有甚者，上市公司管理者有可能利用财务重述进行盈余操纵行为，对公司历 史损益状况构成重大影响，改变财务业绩趋势，进而对投资者决策产生影响，并引 发股票价格的剧烈波动。因此，本文拟将财务重述看作低质量会计信息的表现形式， 分析股权结构、高管薪酬、董事会特征以及外部审计和机构投资者监督等公司治理 要素对财务重述的影响，进而探寻更为有效和合理的公司治理模式，以提高财务会 计信息的披露质量。 全文共分六个部分: 第一部分:绪论。主要说明选题背景，研究意义、思路、方法、框架以及可能 的创新点。 第二部分:财务重述的制度背景。主要分三节来阐述：相关概念的界定，美国 上市公司财务重述制度的规定以及我国财务重述的发展历程； 第三部分: 相关文献回顾。对国内外学者关于财务重述（补充与更正公告）的 研究现状进行综述，并提出结论与展望，作为后续研究的基础； 第四部分:研究设计。提出研究假设，对样本选取的行业分布和经营、财务状 况进行描述，对被解释变量、解释变量和控制变量做出定义； 第五部分：实证研究与分析。运用描述性统计、单变量相关分析、多变量 Logistic 回归分析这三种方法依次进行研究，分析了公司治理特征对财务重述情况 的影响，得到了以下结论:降低国有股比例和一定程度地分散股权能够降低财务重 述出现的几率，提高上市公司会计信息披露的质量；董事会治理和机构投资者对财 务重述有明显的监督和约束效果；外部审计在抑制财务重述现象上并没有发挥显著 作用。 第六部分：研究结论和局限性。从第五部分的实证研究结论和我国公司治理结 构存在的某些问题出发，提出了一些建议，例如更多地引入机构投资者，改善独立 董事聘任制度，完善上市公司外部治理结构等，并指出了研究存在的局限性。 II万方数据 II 万方数据 关键词: 财务重述 公司治理 股权结构 董事会特征 PAGE VI PAGE VI 万方数据 Research on financial restatements based on corporate governance Abstract The financial restatement is an accounting method for tracing back to adjust and re-publishing to the profit and loss of a company in the past accounting period. Since the last mid-90, regulatory auditor and academics have paid more attention to financial restatements. Finance restatements are publicly announced in the form of holding announcement such as complementarity and correction bulletins that can make more or supplement to the annual financial statement, half a year or monthly report. It usually means that there are possible error or neglect in the originally annals, and even badly,it sometimes becomes a good choice of managers to manipulate profits which will constitute a graveness influence to the companies history profit and loss conditions, and change accomplishment trend, then influence investor decision, and cause the violent motion of stock price. Therefore, we intends to view restatement as the low quality expression o