基于公司治理视角的内部审计增值作用研究-工商管理专业论文.docxVIP

湘潭大学 学位论文原创性声明 本人郑重声明:所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的 研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或 集体己经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均 己在文中以明确方式标明 。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担 。 作者签名:怠素琦 日期:.4)位年 6 月 !Q 日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保 留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借 阅。本人授权湘潭大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行 检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。 涉密论文按学校规定处理。 作者签名: ?杀来fA 日期: ;Z\\I}年 b 月 fG 日 导师签名:均升尔 日期:)..q)年 j 月 1 0 日 PAGE PAGE VI 摘 要 1999 年国际内部审计协会对内部审计进行重新定义，认为内部审计存在的目的是 为组织增加价值，而其主要通过改善内部控制、风险管理以及公司治理来实现这一增值 目标。这一定义的提出，将内部审计的研究推至新的高度，从此围绕公司治理、内部控 制、风险管理的内部审计增值作用研究成为内部审计研究的热点所在。国内外学者运用 诸多分析方法进行了研究，取得了丰硕的研究成果。但是，在我国由于获取内部审计数 据的难度较大，导致多数研究运用的是规范研究方法，关于内部审计增值机制研究的实 证论文较少。因此，采用实证研究分析内部审计增值作用，对于丰富内部审计研究内容， 加深对内部审计的认识，有着重要的理论和现实意义。 文章结合前人研究，并将受托责任理论、交易成本理论、价值链理论以及公司治理 理论有机的结合，构建内部审计质量评价体系和公司治理评价体系。通过对湖南省 51 家上市公司进行问卷调查获取了 74 份问卷，并对获取的内部审计相关数据运用因子分 析测算出了内部审计质量评价指数，作为本文的自变量进行研究。然后，从上市公司披 露的年报和国泰安数据库获取公司治理数据，并结合层次分析法计算公司治理指数，作 为中介变量。同时，将公司价值视为因变量。在此基础上，加入适当控制变量构建了 3 个研究模型，探究内部审计质量、公司治理以及公司价值三者之间的互动机理。 研究发现：（1）内部审计质量与公司价值之间存在较为显著的正相关关系，这表明 内部审计具有一定的价值增值作用，即高质量的内部审计能够促进公司价值的增加；（2） 内部审计质量与公司治理正相关，这表明内部审计职能的发挥不仅能够满足企业内部管 理的需要，还能够积极改善企业公司治理的效果；（3）公司治理在内部审计与公司价值 之间起中介作用，即公司治理在内部审计与公司价值之间具有中介效应，在一定程度上 成为二者之间的桥梁。内部审计通过影响公司治理水平，从而更好实现价值增值的功能。 但是，从实证结果来看，虽然内部审计能够在一定程度上改善公司治理，从而增加 公司价值，但是内部审计与公司治理之间的正相关关系仅在 10%的水平上显著，而将 公司治理作为中介变量研究内部审计与公司价值的关系，内部审计的系数也仅发生了微 小的下降。这都表明，当前我国内部审计职能作用的发挥与理论上倡导的现代增值型内 部审计还存在较大的差距，内部审计整体的质量水平有待进一步的提高。基于此，本文 从完善内部审计法律法规、优化内部审计内部环境、加强审计队伍建设，提升审计人员 素质以及强化内部审计职能四个方面提出对策建议，从而促使我国内部审计职能得到有 效的发挥。 关键词：内部审计；公司治理；公司价值；中介效应 Abstract In 1999, Institute of Internal Auditors redefined the definition of internal audit. They thought the internal audit can add value to the organization by improving internal control, risk management and corporate governance. The redefinition pushes the study of internal audit to a new height. From now on, the study of internal audit’s adding value function around the corporate governance, internal control and risk management becomes a hot topic in