第四章_财政总预算会计负债.pdf

第四章 财政总预算会计 第四章 财政总预算会计 第四章 财政总预算会计 负债 负债 负债 政府负债的核算 • 本节教学目的 –了解负债的概念及内容；掌握“暂存款”、“与上级 往来”、“借入款”、“借入财政周转金”账户的性 质、用途和结构及总分类核算。 2.3.1 应付及暂收款项 一、应付及暂收款项概念 • 应付及暂收款项是在预算执行期间，上下级财政或财 政与其他部门结算中形成的债务，包括 –结算中发生的暂存款 –与上级往来款 –收到的其他性质不明的款项等。 二、暂存款的核算 • 各级财政在预算执行中会与其他部门或单位之间 发生临时性的暂收、应付款项，或收到不明性质 的款项。 • 收到暂存款 –借：国库存款或其他财政存款 – 贷：暂存款 • 冲转退还或转作收入时 –借：暂存款 – 贷：国库存款或其他财政存款 • 本科目的余额在贷方，反映尚未结清的暂存款数 额。 • 业务举例 –例1，某市财政收到国库报来的预算收入日报表， 所列一项5万元的收入性质不明，作暂存款处理。 借：国库存款 50000 贷：暂存款 50000 –例2，经确认，上例中的性质不明款项为营业税收 入。 借：暂存款 50000 贷：一般预算收入 50000 三、与上级往来的核算 • 为核算与上级财政的往来待结算款项，总预算会计设 置“与上级往来”科目。在核算往来款项时，要辩明 是债权还是债务，债权增加记借方，减少记贷方；债 务增加记贷方，减少记借方。 • 从上级财政借入款或体制结算中发生应上交上级财政 款项时， • 借：“国库存款”或“上解支出” • 贷：与上级往来 • 归还借款、转作上级补助收入或体制结算中应由上级 补给款项时， • 借：与上级往来 • 贷：“国库存款”、“补助收入” • 业务举例 –例1，某市财政向省财政借入款项100万元用于临时周 转需要。 –市财政： 借：国库存款 1000000 贷：与上级往来 1000000 –省财政： 借：与下级往来 1000000 贷：国库存款 1000000 –例2，市财政根据库款情况，归还省财政50万元借款。 –市财政： 借：与上级往来 500000 贷：国库存款 500000 –省财政： 借：国库存款 500000 贷：与下级往来 500000 –例3，接前例，经批准，将欠款转作对该市的补助。 –市财政： 借：与上级往来 500000 贷：补助收入 500000 –省财政： 借：补助支出－一般预算