财政与税收（东南大学）第三十九讲.pdf

东南大学远程教育 财政与税收 第三十九讲 主讲教师：吴斌 1 第十二章 所得税制 【资料引证】 所得税法是指国家制定的调整企业与个人所得税征 收与缴纳权利义务关系的法律规范。 企业所得税是指国家对境内企业（外商投资企业和 外国企业除外）就其生产、经营所得和其他所得 依法征收的一种税。个人所得税是以个人所得为 课税对象征收的所得税。由于个人所得形式多种 多样，个人所得税在课征方式上可能会有不同的 选择，从而形成不同类型的所得税。所得税是以 所得为课税对象征收的税种统称。 在所得税制设计时不可避免地会涉及到课税范围、 税基、税率、征税方法等基本要素及其政策选择 问题，所得税在制度设计时涉及税种确定、税基 宽窄、税率结构、税收优惠和征收方式等问题， 对这些基本问题的不同处理方式，形成了具有不 同特点的所得税政策。 2 【本章提要】 这一章学习中应注意对基本知识点的把握， 主要包括： 第一节所得税的性质和特点 了解所得税的性质，重点掌握税收的特点1、税收 负担的直接性 2 ．税收分配的累进性3 ．税收征 收的公开性4 ．税收管理的复杂性5 ．税收收入的 弹性。 第二节所得税制类型 介绍企业所得税按课税范围，包括企业所得税和公 司所得税两种类型。了解个人所得税和资本利得 税的主要内容，熟悉企业所得税和个人所得税的 关系。 3 第三节所得税制设计 介绍所得税制设计中涉及到课税范围、税基、税率、 征税方法等基本要素及其政策选择问题。 重点掌握所得税设计中的课税范围、税基、税率内 容。 第四节所得税制政策 了解所得税在制度设计时涉及税种确定、税基宽窄、 税率结构、税收优惠和征收方式等问题。 掌握所得税政策具有不同特点的所得税政策。 4 第一节 所得税的性质和特点 了解所得税的性质，重点掌握税收的特点1、税收 负担的直接性 2 ．税收分配的累进性3 ．税收征 收的公开性4 ．税收管理的复杂性5 ．税收收入的 弹性。 5 一、所得税的性质 所得税是对企业和个人，因从事劳动、经营和投资 而取得的各种所得课征的税种统称，所得税是以 所得额为课税对象而课征的税种统称。 6 【理解分析】 所得税是以所得额为课税对象，确定所得额成为所 得税的课征关键。所得额不同的理解。 从经济学的角度来看，所得是指人们在某个时点之 间以货币表示的经济能力的净增加值。如果以净 增加值定义，所得应包括工资、利润、租金、利 息等要素所得以及赠与、遗产、财产增值等所得。 从会计学的角度来看，所得必须以实现的交易为基 础，即在某一时期内，一切交易所实现的收入减 去为实现收入而消耗的成本、费用后的余额。如 果以交易余额定义，所得只包括工资、利润、租 金、利息等要素所得和资本利得，不包括不经过 交易的遗产、赠与和没有经过交易的财产增值。 7 从税收实务的角度来看，所得是指应税所得，是在 会计所得的基础上，经过必要的调整而计算的所