矿山企业税务会计处理规范与处理技术实务全书 赵振勇主编.pdfVIP

第 1 页 第 2 页 第 3 页 第一章　　我 国税收制度 第一节　　税收概述 一 、税收的定义 税收是 国家为了实现其职能，凭借其政治权力，运用法律手段，无偿地征收实 物或货物 ，以取得财政收入 的一种形式。 税收是人类社会发展到一定阶段的必然产物 。它是 以国家的产生和存在为前提 条件的。在原始社会末期，随着社会生产力的发展，出现了一定的剩余产品，这些 剩余产 品逐渐为少数 氏族首领所 占有 ，因而逐渐 出现 了私有制 。在私有制 的基础 上 ，又产生 了阶级 ，因而也就 出现 了维护阶级统治 的机关 国家 。国家要生存， 国家机器要运转，就需要有物质基础，就需要将一部分社会财富集中到国家手中， 于是就产生了税收。 税收是 国家取得财政收入的一种主要形式。和其他财政收入形式相 比，税收具 有 以下基本特征： 第一，税收的无偿性。国家依据税法征税不需要 向纳税人支付任何报酬 。税款 一经上缴，就归国家所有，不再直接归还纳税人。 第二，税收的强制性。税收是国家依据税法强制征收的。纳税人必须按照国家 法律的规定依法纳税 ，否则就会受到处罚以至法律制裁。税收之所 以具有强制性， 是因为税收是 以国家政治权力为依托的，它与依据生产资料 占有权来分配社会财富 的一般分配关系不 同。它可 以向一切生产经营者、财产所有者和某些行为进行征 收。税收的强制性是国家无偿取得财政收入的可靠保证。 第 4 页 第三 ，税收的固定性。国家征税是按照预先规定的标准征收的。国家对什么征 税，征多少税 ，向谁征税，都是通过法律条文事先规定好的，任何单位和个人都不 能随意取消或改变这些规定，而只能依照这些规定照章纳税 。税收的固定性是 国家 及时、稳定地取得财政收入 的可靠保证。 二 、税收的职能及作用 （一 ）职 能 税收职能是指税收 自身所固有 的功能。我国税收具有组织财政收入、调节经济 和监督社会经济活动 的职能。 组织财政收入 组织财政收入 的职能是指税收通过参与社会产品的分配 ，形成国家财政收入， 归国家支配使用，满足国家实现其职能的需要 。组织财政收入 的职能是税收最基本 的职能，不论是什么性质国家 的税收，不论是什么种类的税收，都具有这一职能。 税收组织收入 的职能，表现为从国家 的需要和社会经济发展的实际情况出发，设置 一定数量的税种，设计适当的税率，把社会组织和个人为社会创造的一部分剩余产 品从分散在成千上万个经济单位和个人手中聚集起来 ，形成国家的财政资金。 目前 在我 国，税收 已经成为保证 国家财政收入的重要支柱 ，是国家组织财政收入最主要 的形式，它对于保证 国家行政管理、文教卫生、国防战略和社会主义经济建设的资 金需要具有重要意义。 调节经济 税收调节经济 的职能，是指税收在积累国家财政资金过程 中，通过设置不 同的 税种、税 目，确定不 同的税率 ，对不 同的部 门、单位个人 以及不同产业、产品的收 入进行调节，以调整经济利益关系，促进社会经济按照客观规律的要求发展。 人们通常把能改变人们 的物质利益关系，影响人们的经济行为，使之朝着预定 方 向 目标运转 的一切经济手段或方法 ，统称为经济杠杆。税收就是这样一种经济杠 杆，征税涉及社会再生产的各个环节 ，几乎涵盖了所有的经济活动，具有调节范围 的广泛性。通过征、不征、多征、少征、加征、减免等办法，造成对纳税人物质利 益的不同影响，引导纳税人调整 自己的活动，如放弃某项活动或对某物的占有转而 从事另一项活动或另一物的占有，以配合产业政策，促进生产结构、消费结构的调 整，优化资源配置。 第 5 页 监督社会经济活动 税收监督社会经济活动 的职能是指税收在参与社会产品分配和再分配过程 中， 对社会产品的生产、流通、分配和消费进行制约和控制。税收监督职能是通过税收 征管来