高校企业涉税问题分析及纳税筹划.pdf

高校企业涉税问题分析高校企业涉税问题分析 及纳税筹划及纳税筹划 北京中融发税务师事务所 2010年4月 桂林 高校企业涉税问题分析及纳税筹划高校企业涉税问题分析及纳税筹划 一、当前前税收收形式式 二二、、税务风险分析税务风险分析 三、高校企业涉及的税收问题 四、税务风险的防范 五五、纳税筹划纳税筹划 一、当前税收形式当前税收形式 （一）目前前我国开征的税种种分类类 （（二二））当前的税收形式当前的税收形式 （（一））目前我国开征的税种分类目前我国开征的税种分类 目前目前，中国的税收制度共设有中国的税收制度共设有20多种税多种税，按照其性质和按照其性质和 作用大致可以分为七类： 11、流转税类流转税类。包括增值税包括增值税、消费税和营业税消费税和营业税。这些税种通这些税种通 常是在生产、流通或者服务中，按照纳税人取得的销售收 入或者营业收入征收的。 2、所得税类。包括企业所得税、个人所得税。这些税种是 按照生产、经营者取得的利润或者个人取得的收入征收的。 33、资源税类资源税类。包括资源税和城镇土地使用税包括资源税和城镇土地使用税。这些税种是这些税种是 对从事资源开发或者使用城镇土地者征收的，可以体现国 有资源的有偿使用有资源的有偿使用，，并对纳税人取得的资源级差收入进行并对纳税人取得的资源级差收入进行 调节。 （（一））目前我国开征的税种分类目前我国开征的税种分类 44 、特定目的税类特定目的税类。包括城市维护建设税包括城市维护建设税、耕地占用耕地占用 税、和土地增值税、固定资产投资方向调节税。 这些税种是为了达到特定的目的这些税种是为了达到特定的目的，对特定对象进对特定对象进 行调节而设置的。 55、财产税类财产税类。包括房产税包括房产税、城市房地产税城市房地产税、车辆购车辆购 置税。 66、行为税类行为税类。包括车船使用税包括车船使用税、车船使用牌照税车船使用牌照税、 印花税、契税等。这些税种是对特定的行为征收 的的。。 7、关税。这种税是对进出中国国境的货物、物品 征收的征收的。。 （（二二））当前的税收形式当前的税收形式 2009年，国家税务总局连续发文强化征管，并 自自66月份起月份起，，下达全国税收稽查收入指标下达全国税收稽查收入指亿，， 比去年全国实际稽查收入513亿增长了一倍，由此 引爆席卷全国的引爆席卷全国的 “税收稽查风暴税收稽查风暴”。。 展望2010年，企业税务筹划方案的安全性将面 临更为严峻的挑战临更为严峻的挑战。从宏观政策层面来看从宏观政策层面来看，在国际在国际 金融危机的背景下，我国虽然已经走过了最困难的 时期时期，我国和世界经济也出现了向好的变化我国和世界经济也出现了向好的变化，但经但经 济的企稳复苏目前主要还是依靠政策拉动，支持经 济增长的内生动力还不强济增长的内生动力还不强。 二二、税务风险分析税务风险分析 （一）纳税风险险的几种类种类型 （（二二））企业纳税风险的成因企业纳税风险的成因 （（一））纳税风险的几种类型纳税风险的几种类型 企业从开业登记领取税务务登记证起起，就 发发生了纳税义务了纳税义务，同时也就意味着涉税风同时也就意味着涉税风 险的产生，企业经营者为了能使企业健康 发展发展，持续经营持续经营，就必须使涉税风险尽可就必须使涉税风险尽可 能降到最低程度。那么涉税风险是如何产 生的生的，企业所面临的涉税风险有哪些类型企业所面临的涉税风险有哪些类型？？ （（一））纳税风险的几种类型纳税风险的几种类型 11、在组织结构和业务流程设计上所导致的涉税风险在组织结构和业务流程设计上所导致的涉税风险 包括：（1）投资架构、股东成分。 （（22 ））营业范围营业范围。 （3 ）销售、采购的业务流程（或经营方式）。 22、未善用税收优惠所导致的涉税风险未善用税收优惠所导致的涉税风险 3、收入、成本、费用的处理方式上所导致的涉税风 险险 包括：（1）收入的确认。 （（22 ））成本费用的确认成本费用的确认。 （（一））纳税风险的几种类型纳税风险的几种类型 4 、关联交易的转让定价关联交易的转让定价风险险 5、发票管理方面的风险 包括：（1）增值税发票使用保管方面的风险。