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浅议全面预算管理系统建设 为了在激烈的市场竞争中进一步强化企业管理工作，使企 业创造出更好的经济效益，全面预算管理作为一种先进的管 理机制被引入到我国的企业管理理论与实务中。我国的部分 企业尤其是大型企业开始积极探索适合我国国情的全面预 算管理模式。某一研究课题曾对58家国有大中型企业内部 管理状况的调查表明，其中有1/3左右的企业开始实行全面 预算管理。全面预算管理是以企业发展战略规划为指引，通 过预算的编制、执行、控制、考核等一系列的活动，前瞻性 配置企业资源，全部纳入生产经营管理活动的全过程，提升 企业经营管理水平和经营效率效果，实现企业价值最大化的 一种现代管理机制。 为了提高全面预算管理系统的建设效率，避免出现大的 偏差甚至系统建设失败。在系统建设的全过程要围绕“集中 化、标准化、信息化”的思路统筹设计建设路线图和里程碑。 “集中化”，即集中管理。是基于实现集团管理方面的 需要，统一报告制度、统一管理制度的一种信息采集的新的 管理理念和模式。 ‘集中化”具体落实到预算系统建设方面是要实现预 算管理的集中。预算管理的集中首要是须理顺预算管理组织 架构，再以此架构为基础来进行预算资源管理职责的分配。 全面预算管理组织体系包括预算决策机构、预算日常管 理机构、预算执行控制机构、预算执行监控机构、预算考评 机构。 预算决策机构-全面预算管理委员会 1?全面预算管理委员会的组成 预算管理委员会设主席1人，由董事长担任；副主席1 人，由CFO担任；成员若干人，一般由公司其他的高管组成。 全面预算管理委员会的职责 全面预算管理委员会的核心职责包括： 提出年度预算管理的总目标和总方针 审议审批公司的年度预算和决算 审议审批预算调整方案，包括但不限于超预算和 预算外事项。 制定和完善公司预算管理制度。 审议审批全面预算管理办公室提交的预算分析报 告。 审议审批全面预算管理办公室提交的年度绩效评 价报告。 其他预算管理重大事宜的决策。 预算日常组织机构-全面预算管理办公室 1?预算管理办公室的组成 预算管理办公室是公司负责预算日常管理工作的机构， 直接对全面预算管理委员会负责。预算管理办公室设主任1 人，由CFO担任；副主任1人，由财务部门总经理担任，成 员若干人，由公司相关职能管理部门总经理组成。 2?预算管理办公室的职责 在全面预算管理委员会的领导下，负责公司全面 预算的日常管理工作； 组织落实全面预算管理委员会提出的各项工作目 标和要求； 负责编制公司全面预算管理制度、流程、表格体 系、编制办法、年度预算的基本原则，报全面预算管理委员 会审批； 编制公司年度全面预算工作的推进计划，并负责 推进实施； 发布全面预算管理委员会审议批准的年度预算， 并监督各责任单位预算执行情况，指导各单位按照管理权限 进行预算控制； 在经营环境发生重大变化时，根据全面预算管理 委员会的指示，组织公司全面预算调整工作； 预算执行监控机构-各级财务部门 公司各级财务部门负责本单位的预算执行监控工作，具 体职责如下 公司预算执行情况进行监控和预警。 定期或者不定期进行预算执行情况分析，形成分析报 告，报本单位预算管理工作组并抄报全面预算管理办公室。 对公司预算制度的执行情况进行检查和监督 （四）预算管理考评机构-院财务部、各级人力资源部 门 院财务部负责按照预算执行情况组织公司单位层面的 预算考评工作。 各单位部门层面的预算考评工作由各级人力资源部门 组织实施。 “标准化”是指为在一定的范围内获得最佳秩序，对实 际的或潜在的问题制定共同的和重复使用的规则的活动，称 为标准化。它包括制定、发布及实施标准的过程。 特别是对于业务庞杂，涵盖多个行业的集团型公司来 讲，在建设全面预算系统之前的首要工作就是要统一预算语 言。需要在全面梳理业务资源需求的基础上，制定全公司统 一、规范的财务预算指标体系，提高内部各类业务间预算资 源的横向可比性，并以此为基础建立预算执行部门一预算 归口管理部门一单位一全院“的四级预算管理组织体系。 在统一了预算指标体系和管理组织体系之后，就是要制 定预算实时执行控制机制。 各公司的预算资源在全面预算管理系统中按照统一的 预算指标体系进行分解后被同步到财务报账系统中作为年 度预算的控制目标。任何一笔支出的财务报销都必须在财务 报账系统的报账单中选择相应的预算指标，并经过适当审批 才能完成。预算归口管理部门在审批时可以随时查询归口指 标的执行情况，一旦预算指标的累计发生额超过了控制目 标，该报账单将不能被批准，依靠这样的控制机制从根本上 杜绝了预算超支现象的发生。 通过各级管理机构各司其职对相应预算资源进行过程 管理和实时的监控，才能实现“无预算不执行，有预算不超 支”的管理目标，为年度业绩考核提供提供可靠地预算执行 数据。 信息化是指依托