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浅议加强企业现金流量管理重要性.docx
浅议加强企业现金流量管理重要性
中图分类号:F230文献标识:A文章编号:1009-4202 (2013) 06-000-01
摘要众所周知,企业以营利为目的,追求利益最大化。 这就导致很多企业在经营管理过程中只注重追求高收益、高 利润,以为利润表所显示的数值越高,企业的经营管理水平 就越高,往往忽略了现金流量表日益加大的现金净流出量。 在金融风险日益加剧的今天,这样的企业将随时面临着生产 资金周转不畅、到期债务无力偿还等影响企业正常经营的风 险。因此,现金流量跟企业的生存、发展、壮大息息相关, 是企业财务管理的关键,必须加强对企业现金流量的管理。
关键词结构管理预算管理控制管理
现金流量是现代理财学中的一个重要概念,是指企业在 一定会计期间按照现金收付实现制,通过一定经济活动而产 生的现金流入、现金流出及其总量情况的总称。通过现金流 量定义,我们不难看出现金流量自始至终贯穿于整个企业的 经济活动过程中,作为企业整个财务管理的核心具有不可替 代性,抓好现金流量管理也就等于管理控制企业的生命线和 生存线。
一、加强现金流量结构的管理 企业的现金流量分为经营活动产生的现金流量、投资活 动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。这三个方面 可以反映一定时期内企业现金流量的总体情况,以及企业的 经营状况。经营活动产生的现金流量反映了在不依靠外部融 资的情况下企业通过自身经营活动获得现金的能力;投资活 动的现金流量反映了企业在投资活动中所发生的现金流入 量和现金流出量;筹资活动的现金流量则代表了企业筹集资 金及筹资成本的有关情况。
通过对现金流量结构分析可以揭示现金流入量和现金 流出量的结构情况,从而抓住企业现金流量管理的重点。如 果企业现金净增加额主要来自生产经营活动产生的现金流 量金额,则意味着企业收现能力强,坏账风险小,企业的营 销能力较强;如果企业整体上现金流量净减少主要是由于投 资活动引起的,则表明企业正在进行设备更新或扩大再生产 能力、或投资开拓更广阔的市场,意味着企业未来可能有更 大的现金流入;如果企业现金流量净减少主要是由于偿还债 务及利息引起的,这就意味着企业未来用于满足偿付需要的 现金可能将减少,企业财务风险变小。
二、加强现金流量预算的管理
现金流量预算是企业控制货币资金收支、组织财务活 动、平衡调度资金的直接依据,主要是对三类活动进行预算, 即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹 资活动产生的现金流量,计算各自的现金净流量并汇总得出 企业现金余缺。
通过现金预算,企业可以预见性地了解一段时期内企业 的现金流入和流出状况,准确预计现金预算期间的现金余缺 情况,根据企业生产情况加强资金调控,合理确定短期内和 长期内需要筹资的额度和时间,并对多余现金进行合理运 用,从而达到规范现金流量运作程序,完善现金流量制度化 管理的最终目的。
三、加强现金流量控制的管理
前文提到现金流量自始至终贯穿于整个企业的经济活 动过程中,企业的经济活动中随时可能遇到这样那样的资金 问题,所以加强现金流量的控制不仅能为企业提供充足的资 金,保障经营活动资金的循环与周转,并且能够保证现金的 流动性以及财务的灵活性,为企业经营活动与资本运营服 务。
1、经营活动是企业的主要活动,通过经营活动所产生 的现金净流入,是企业拥有充足现金的主要来源。在企业经 营活动中,现金流转主要表现为现金、存货、应收账款三因 素之间的相互转化。即通过现金取得的生产资料和劳动力形 成存货,销售活动使存货中积存的现金释放出来,同时一部 分现金被应收账款吸纳,应收账款收回释放出现金,从而形 成新一轮循环。因此,除了努力增加经营活动现金流入外, 经营活动现金流量的控制主要包括两个方面:一是加强存货 管理。实施现金流量控制,对存货而言,重点就是控制存货 成本,争取以尽可能小的成本,使公司存货维持正常的经营 活动。要突出价值手段,重视存货管理的总体水平。要综合 协调好各种存货的数量和其资金占有比例的情况,确定经济 订购量及最合理的存货储备,使成本最低而收益最大。二是 加强应收账款管理。应收账款的管理应作为实施现金流量控 制的重点,在我国企业一方面面临着资金的紧缺,另一方面 又面对的是大量的债权,即无法收回的应收账款,企业除应 加强清理现有债权、债务外,还必须要建立、健全科学的信 用政策,以更好地控制应收账款。建立收账制度和坏账追究 制度等来提高资金周转效率,采取灵活多样的结算方式,缩 短应收账款的周期,减少资金占用。
2、投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金 等价物范围内的投资及其处置活动。实施投资活动现金流量 控制,首先要通过计算投资活动现金流量各个项目引起的现 金增加(减少)额在投资活动现金净流量中所占的百分比, 来分析企业投资于有价证券与固定资产等的
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