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浅议我国税收制度中现行问题 摘要：在中国，税收是其财政收入最主要的来源, 也是中国政府用以加强宏观调控的重要经济杠杆，对于中国 的经济、社会发展具有十分重要的影响，与每个企业、每个 公民的利益密切相关。我国于1994年就实行了分税制改革, 应该说，中国已经建立了适应社会主义市场经济体制需要的 税收制度，并发挥了积极的作用。但实际情况呢？ 关键词：税收制度；税负水平；监管力度；个人所得税 中图分类号：F810.42文献标识码：A文章编号： 1001-828X (2014) 01-0-01 《福布斯》杂志2009年的一份中国税负榜单显示：中 国的税负痛苦指数为159,在公布的65个国家和地区中排列 第二。而据中国财政部2012年发布的数据显示，2011年全 国税收总收入接近9万亿元，达到89720亿元，同比增长 22. 6%o与此同时，财政收入首超10万亿元，达103740亿 元，增长24. 8%o两项指标远远高于GDP (国内生产总值) 增速，去年GDP增速为9. 2%o这些数据都在述说着中国税负 过重。 我国现行的税制体系中，主体税种有增值税、营业税、 消费税和其他一些“苛捐杂税”，它们都是解决了当年我国 财政收入难题的“有功之臣”，此时我们却不得不拿出来说 一说了。中国中小企业协会会长李子彬在珠三角企业调研后 指出，当地企业的税负普遍反映是50%。除了所得税就拿走 25%T,其余如教育税、城建稅等杂税就有二三十种，费有 18大类,60多项。 为了维持企业正常运营，这些间接税和行政收费都会变 相转嫁到消费者身上，比如馒头等生活基本物资都含有苛捐 杂税。全国政协委员、联想集团总裁杨元庆也直言：现在已 经不只是高档消费品国外比国内便宜，耐克鞋这些大众消费 品也是如此，“联想电脑在国内有17%的增值税必须加到价 格里面，但产品毛利率只有15%” o他追问：中国人均收入 只有美国1/10,为何却要多花费20%-50%价格才能买到同款 产品？（摘自石述思一《中国减税最重要的前提》）。 众所周知，自1994年实行分税制以来，中央地方分灶 吃饭，在国富民穷之外，形成了一定程度的国富地穷。广东 地税局长王南健代表说：“100元的GDP,中央就拿走了 55 元。”为了完成不停加码的任务和指标，地方政府只能搞土 地财政，甚至是增加收费项目，甚至是下达一些不切实际的 财税增幅指标。一个佐证就是：现在地方财政债务沉重，总 额达到10万亿以上。而这些负担往往通过三乱（乱收费、 乱罚款、乱摊派）等形式转嫁到企业和公众头上。而在上述 土地财政的发展下，“保证” 了我国房屋价格的稳步提升。 2011年，传说中的房产税终于来了。一个很严厉一一来 自西部房价并不过分的重庆，一个很温柔一一来自房价高得 离谱的上海。与此同时，“国五条”的出台美其名曰是限制 房价过快增长。可实际情况呢，在整个商品房开发和二手房 买卖交易征税环节，政府仍是最大赢家。根据官方数据略估, 政府和银行2012年从房地产获得收入47917亿元，占全年 房地产销售额6.4万亿元的75%。而二手房交易税不管哪方 承担，政府都挣两成。本来该调节中国经济的税制，就这样 再次变成了政府敛财的手段。 说实话，中国的稅负水平总体是本糊涂账，中国税负居 世界前列，孤立地看稅率，我们可以举出很多远超中国的国 家，如芬兰等国家超过60%的税负。但足额缴税的往往都是 富豪，且其他国民均能享受到高福利和廉洁高效的政府服 务。反观中国的个人所得稅呢？ 2009年，税务总局出台《个人所得税法实施条例》，企 业向职工发放交通、通讯补贴等，在扣除一定标准的公务费 用后，将按照“工资、薪金”所得项目计征个税。按说，既 符合国际惯例，又合情合理。但很多人意见很大，不少专家 忧心忡忡。无论从国家财政吃紧的角度，还是从加强税收监 管征收的角度，这样的声音显得觉悟很低。 按照现阶段各单位财务管理现状，只要不走工资账，车 贴、通讯费可以照发且不扣稅，不少单位都是让员工拿各种 发票报销冲公，已是公开的秘密。因此各项补贴计征个税最 大的难点在于区分实际补贴与实际公务成本之间的界限，很 多时候这种界限是模糊不清的，也就给企业留下了操作空 间。而在全社会诚信制度不健全的今天，征收技术手段相去 甚远，社会管理成本将高昂得无人能承受。因此，想通过加 强监管途径来解决是不现实的。 在我国承担光荣纳税义务的主体是那些工资常年不增 且享受着国家不健全福利制度的工薪族群，他们在享用国家 加大其收入在初次分配比重和事业单位绩效工资改革的甜 美馅饼之前，先像可怜的瘦鸡被拔了毛，然后在怨气和疼痛 双重刺激下发出几声悲鸣。 在一个征信系统滞后，现金交易普遍，税收监管乏力的 国度，富人通过将收入计入经营成本或变作有价证券等方式 合理避税，更遑论其偷漏税更是花样翻新