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我国企业会计内部控制制度现状及相应对 【摘要】针对我国企业会计内部控制制度现状及相应对 策问题，介绍了企业内部会计控制的基本内容，包括企业对 货币资金的控制、企业对实物资产的控制、关于企业对外投 资控制和工程项目控制，探讨了我国企业内部会计控制的缺 陷问题，主要是内部会计控制的重要性认识问题、内部会计 控制的科学和系统性存在问题和内部会计控制的监督问题， 提出了做好企业内部控制的基本对策，提高认识完善公司治 理结构和企业要强化内部审计的作用。 【关键词】企业会计内部控制制度货币资金对外投 资 引言 企业会计内部控制制度，应当遵循下列原则：全面性原 则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则。 内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现 有效控制。综合目前企业的管理经验，内部控制制度包括以 下几方面的内容：第一，是授权控制。是指企业各级工作人 员，必须经过授权和批准，才能对有关的经济业务进行处理, 可以使事件在发生前就得到控制。可以对自己的业务处理行 为负责。第二，是分工控制。分工控制是指对于相关的职务, 不能由一个人同时包办兼任。相关人员要互相制约、相互监 督。 第三，是业务记录控制。业务记录控制是指在对经济业 务进行会计记录时，必须采取一系列措施和方法，以保证会 计记录的真实、及时和正确。第四，是财产安全控制制度。 是为了确保企业财产物资安全完整，采用的方法和措施。第 五，是书面文件控制。是把企业对于经营管理的要求，制成 书面文件、规章制度，使各级工作人员，都随时可见。第六, 是人员素质控制。要采用一定的方法和手段，保证企业各级 人员具有与工作相适应的素质，保证工作的质量。显然，内 部控制制度是现代企业发展的根本要求，从内部控制所涉及 到的问题来看它与会计工作有着密切的联系，在企业内部控 制的最初发展雏形是借助于会计控制来实施内部控制的。因 此，企业内部会计控制制度是企业内部控制重要的组成部 分。从现代企业的实践看，企业会计内部控制的核心地位始 终没有改变，企业内部控制也是围绕着会计内部控制而建立 的，因此，明确企业内部会计控制制度作为内部控制体系的 重要组成部分，是保证企业会计信息的真实可靠的重要制 度。 企业内部会计控制的基本内容 1.1企业对货币资金的控制 企业以货币形态表现的资金是货币资金。是企业资产负 债表的一个流动资产项目，它包括库存现金、银行存款和其 他货币资金三个总账账户的余额。货币资金按其形态和用 途，可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。它是企业 中最活跃的流动资金，是企业的重要流通手段，因此是内部 控制的审查重点。 企业对货币资金控制，是指对企业货币资金收支和保管 业务的授权批准制度，在实施企业货币资金业务的过程中要 执行责任负责制，会计人员和主管领导要在责任中相互制 约，这样才能够确保货币资金达到安全的保证。企业的货币 资金是在流动领域最强的资产，它涉及面广，在企业的经济 运行中收付频繁，尤其是随着网络的发展，货币资金支付便 捷、方便，只要是一个键盘指令，就可以完成大款的目的， 因此，在货币资金的转换过程中，往往成为经济犯罪分子窃 取之物。因此，企业货币资金的内部控制制度不仅要做到： 保证收入环节的货币资金及时回收，还要保证银行帐号的正 确性，保证货币资金的安全性。并要正确地进行记录和要求 及时反馈；所有的资金的支出都要按照以预算为原则，超出 预算外的资金必须通过领导审核；同时，对企业的库存现金 和银行存款等要妥善保管，坚决不允许过量保存现金余额。 1.2企业对实物资产的控制 企业对实物的控制目的，是指保护企业实物资产的安全 的控制。一般包括以下几个方面的内容：第一，要建立严格 的入库、出库制度，要明确责任人。第一，要建立科学的保 管制度。同时在选择库址、库防设施是要注意防水、防盗措 施，在安全保卫方面要有相应的制度；对于具有特殊要求的 物品要进行科学保管，对保管的物资要分门别类地存放在指 定仓库，进行科学地编号，这样就可以便于保管员做到在发 料、盘点时快速、准确。第三，要对企业物资实行永续盘存 制，利用计算机管理就可以随机在账上反映出结存数额。第 四，要建立完善的财产清查制度，一旦发现物资的管理问题, 要及时上报，妥善处理清查中发现的问题。第五，要建立健 全企业物资的档案保管制度，对于保管物资的支付要记录在 案存档备查。 1.3关于企业对外投资控制 企业对外投资的方向主要是购买股票、债券、向其他单 位投入资产等，企业经营者希望通过投资行为获得利益。但 是，不是所有的投资行为都能够如愿以偿，必须避免不必要 的投资损失，保证企业投资目的顺利实现。企业对外投资管 理部门在对外投资项目的经济效益及相关信息的收集、整 理、报告。应加强对投资项目价值及增减、收益变动等情况 的跟踪管理，企