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基于电子商务环境下的审计风险探究 【摘要】随着经济不断发展，在“互联网+”的大环境下， 电子商务企业的数量不断增多，对审计工作也提出了更高的 要求，电子商务环境下的审计也面临着更多的审计风险，本 文从电子商务环境下审计的概念出发，阐述了电子商务环境 下审计要素变化、风险特征以及成因分析，并提出风险应对 措施。 【关键词】电子商务审计风险对策 一、电子商务环境下审计要素变化 首先，审计环境发生了改变。审计流程环境发生改变， 电子商务交易减少了交易的中间环节，电商企业通过网络进 行支付、签订交易协议等，会计账务处理在网络上得以实现， 所以，审计流程也会发生变化。审计法律环境发生改变，对 电子商务法律法规尚不完善，审计工作也面临无法可依的局 面。审计技术环境也发生了改变，传统的审计是注册会计师 亲自收集审计证据来审计，而对于电子商务审计来说，更加 依靠于网络、计算机先进技术、大数据等，这些技术给审计 带来了挑战。 其次，审计目标也发生了改变。传统审计目标是查令e 纠弊，通过审查分析企业的会计报表信息的真实性、可靠性、 合法性。而基于电子商务环境下的审计还需对电子支付、电 子证据、信息的及时性、网络系统的合法性和安全性等进行 审计，审计目标比传统审计更加广泛和深入。 再次，审计方法发生了改变，因为审计环境发生了改 变，所以传统的会计账目的审计方法已满足不了电子商务的 审计的需求，电子商务审计需要依靠一些网络审计软件、网 络审计技术，通过大数据库管理系统、企业会计软件系统和 企业操作系统来获取有关审计证据。 最后，审计对象发生了变化，传统的审计是对会计账 目进行审计，而电子商务的审计对象网上交易的电子数据以 及对电子商务交易的安全性、客户服务功能等进行审计。 二、电子商务环境下审计风险特征 审计的固有风险增加 电子商务交易更多的依靠于计算机网络储存数据， 方面，企业的计算机易于受到病毒侵袭、操作失误、电源故 障等问题会使得电子数据与实际交易不符，另一方面，系统 的管理者掌握着整个系统的运行，若系统管理者徇私舞弊; 改电子信息，很难留下痕迹，这为审计调查工作增加了难度， 增加了电子商务审计的固有风险。 审计的控制风险难以确定 电子商务环境下，企业的交易信息、财务信息均存储 于企业的信息系统中，若系统管理者徇私舞弊则不会留下痕 迹，这会加大企业的控制风险；由于电子商务交易的会计流 程变得简单，企业风险更加依赖于企业的内部控制系统，若 内控系统欠缺，则会加大审计控制风险。 企业的检查风险不断扩大 一方面，在国家政策支持下，也随着信息技术不断发 展，电子商务企业的业务量急剧上升，因此注册会计师的门 槛也不断降低，导致注册会计师缺乏足够的专业技能，又因 为电子商务审计需要的专业技能更加严苛，企业的检查风险 也不断增加。 另一方面，对电子商务交易进行测试时，需要历史数 据进行支持，由于电子系统软件不断更新，平台不断迁移， 可能会造成企业电子商务交易历史数据丢失。企业面临着更 多的检查风险。 三、电子商务环境下审计风险成因分析 电子商务交易的法律法规以及审计准则不完善 电子商务交易活动，有很多环节构成，每一个环节都 需要有完善合理的法律法规作保障，而我国缺少电子商务基 础性法律。一方面，尚未构建完善的电子商务法律体系。另 一方面，对于注册会计师对电子商务交易审计标准以及程序 没有明确的审计准则的规定，导致注册会计师在电子商务审 计过程中使用的审计方法和程序不一致，很可能会带来审计 风险。 网络安全监管缺失 人与人的高度信任是电子商务运行的基础，但是对于 我国发展阶段来说，企业的信用水平较低，难以确保个主体 之间交易正常稳定运行，可能会造成欺诈、信息造假等电子 商务风险，而我国对于网络安全监管方面有重大缺口，难以 保障电子商务的安全性，注册会计师若无法获得真实可靠合 法的审计证据，会加大审计风险。 内部控制薄弱 传统会计环境中，通过职责划分和分工使不相容职务 相分离，来实现内部牵制，而在电子商务环境下，很多内控 关键功能通过计算机自动运行来实现，这就使得传统记账、 审核、复核岗位费力相互制衡效力被削弱，基于电子商务的 内部控制存在很多漏洞，导致内部控制薄弱，从而加大了审 计风险。 注册会计师专业胜任能力不足 由于电子商务审计对传统审计来说所需要的专业能力 更为严苛，要求注册会计师具备电脑知识、技术知识以及会 计系统知识等丰富的综合能力，而现在注册会计师对这方面 的知识技能有所欠缺，对加大审计风险。 四、电子商务环境下审计风险的防范与应对 建立健全相关法律法规及审计准则 电子商务法律法规能够对电子商务活动起到规范作 用，加快对网络交易、电子转账、安全认证等方面的研究， 为我国电子商务交易不断发展提供法律支持。同时，进一步 规范注册会计师工作行为和流程，