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发票犯罪新走势与打击难点分析 摘要：近年来，发票犯罪越发越烈，且其犯罪手段、 方法以及危害等方面出现新的特点，呈现出新的走势，给检 察机关等司法部门的打击工作造成了一定的困难。 关键词：发票犯罪；走势；打击难点 中图分类号：D92文献标志码：A文章编号: 1671 -7740(2010)03-0149-02 2009年以来，我院共办理发票犯罪案件9件39人， 其中非法制造、出售非法制造的发票犯罪案件8件38人， 虚开增值税专用发票犯罪案件1件1人，涉案各类假发票300 余万份，涉案金额高达20多亿元。但由于打击过程中存在 着一些难点，使得发票犯罪一直难以得到有效遏制，处于屡 禁不止、屡打不绝的状态，且有越发越烈之势。 一、发票犯罪的新走势 行踪诡秘，作案手段更加狡猾。犯罪分子印制假发 票不再明目张胆，制假窝点往往会选择在较为偏僻的、不易 被发现的出租房内，且打一枪，换一个地方，不长期在同一 个地点进行制假活动。同时，假发票的制作一般不集中在一 个场所，每个环节都分别由多个地方的不同人员来完成，而 假发票也一直在各个环节间流动。即使其中一个环节被查 获，其他环节也不会受到牵连，被查获的假发票也仅是一部 分，被抓获人员所受到的惩罚也会相对较轻。在我院查办的 9起案件中，有8件都是采取这种作案方式。此外，犯罪分 子还借助现代网络商务手段，通过QQ等网络工具联系、洽 谈业务，样品和成品的流通由快递物流来完成，货款通过银 行支付，很多印制假发票业务的委托方在委托业务时都使用 网络称谓，其真实身份至始至终处于保密状态。 组织严密，犯罪手法不断升级。当前，发票犯罪团 伙化、家族化、专业化、智能化的特点日趋显著。我院查办 的9件案件中，团伙犯罪的有6个，其中除了 1个系经人纠 集的临时性犯罪团伙之外，有5个都是夫妻、父子等家族成 员集资合伙，专门从事发票犯罪的家族式专业制假团伙。这 种团伙凭借其可靠性、高效性等优势，正逐渐成为发票犯罪 的主要组织形式。如黄某某、蔡某某两夫妻共同出资成立某 某印刷公司专门从事假发票印制，之后又有黄姓两兄弟等人 加入，最后演变成10名家族成员组成的假发票印制团伙。 另外，作案的工具越来越先进，假发票印刷大多是采用技术 含量较高的胶印机，用这种机器印制的假发票从外观上看足 以乱真。此外，一些犯罪团伙还配备了电脑、打印机等设备， 可以按照委托人的要求打出单位名称，再用私刻的假公章盖 上出票单位的印章。犯罪团伙对发票版面的改变也是及时作 出反应，税务机关在定额发票上印上中奖联之后，很快犯罪 团伙也在假发票上印上了相应的中奖涂层。 危害加剧，社会影响极其恶劣。当前，发票犯罪的 危害不断加剧，主要表现在四个方面：一是涉及面广。从我 院查办的案件来看，涉案的假发票种类应有尽有，基本涵盖 建筑安装业、服务业、销售业、加工业、修配业、餐饮业等 主要商业领域。同时，国税部门发售、地税部门发售的，手 写的、定额的，天南地北、全国各地的发票，也是一应倶全。 二是金额巨大。随着生产水平和消费水平的提高，发票的金 额较之过去也有了明显提高，涉案票面金额千万元的案件屡 见不鲜，上亿元的也时有发生。如彭某某等10人非法制造 发票案，涉案的假发票票面金额就达8亿多元。三是损失严 重。发票犯罪破坏税收征管秩序，造成国家巨额税收流失， 如犯罪嫌疑人李某，利用其创办的贸易公司，为他人虚开增 值税发票140份，价税额共计851.6万元，税额总计122.6 万元。四是诱发犯罪。发票犯罪活动，为部分行政机关、事 业单位在基建施工、招标采购、突击消费等活动中，利用假 发票进行报销变现、滥发奖金甚至贪污、挪用公款等违法犯 罪创造了条件。 二、发票犯罪的打击难点 部门间、地区间没有形成打击合力。发票犯罪涉及 行业较广、地域较多，省与省、市与市之间的各个行业的票 样都不相同，而且防伪工艺相对简单，容易伪造变造，真伪 的辨别要依靠当地税务机关专业人员。而当前地区间的没有 建立发票犯罪执法协作机制，司法机关与税务部门等部门之 间也没有建立起联合打击机制，案件的查办多为某个地区或 部门独立作战，没有形成打击合力，给案件的查证造成一定 的困难。 打击的触角没有延伸到发票犯罪的终端。由于。许 多发票犯罪的发票制造地、销售地、使用地都不相同，且外 地犯罪分子大多通过手机、QQ等电信网络手段联系，隐瞒 了真实身份信息，给取证、抓捕带来很大的困难，对此类犯 罪的打击也仅限于某个环节，很难对整个发票犯罪链条一网 打尽。如我院查办的9件39人中，被抓获的绝大多数是从 事制造或出票的犯罪分子，委托制造的仅抓获1名，销售、 使用环节的犯罪分子则无一落网。 刑法对使用行为没有作出相应规定。发票犯罪屡禁 不止，除了打击不够深入之外，更重要的因素就是巨大的买 方市场为其提供了立足之地。而这些