完善我国现行税收征管模式的思考.doc

完善我国现行税收征管模式的思考. 摘要：税收征收管理模式是税收管理制度确定的基本 依据，我国税收征管模式经历了一系列变革过程，在1996 年确定了新的征管模式，新的征管模式基本符合市场经济 公平、公正的要求，但在实践中仍存在不完善的方面.进 一步完善现行税收征管模式是目前税收征管改革的主要内 容. 关键词：税收；征收管理； 为了适应社会主义市场经济的发展，强化税收的宏观 调控作用，我国的税收征管模式经历了一系列的变革过 程.从总体上说，正在逐步从传统走向规范化、现代 化.随着市场经济体制在我国的逐步建立和1994年新税制 的颁布实施.为进一步体现税收管理中公平、科学、规范、 严密、高效原则，我国在近年确立了 “以纳税申报和优质 服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查” 的税收征管模式.现行税收征管模式基本符合建立社会主 义市场经济所需要的公平、公正的税收环境的要求，并与 新税制相配套，但在实践中仍暴露出某些不尽完善的方面， 本文针对这些问题进行探讨并提出对策. 一、对现行征管模式的总体评价 1.现行税收征管模式在运行中的积极效应。 现行的征管模式强调以纳税人自行申报和税务机关优 质服务为基础.以计算机网络为依托，征收、管理、检查 相互制约.这在实践中明确了税收征管工作程序.推进了 依法治税的进程.从宏观上对税收管理的规范化起到了一 定的积极推动作用.建立纳税人自行申报的纳税制度.其 核心是明确了征纳双方的权利、责任和义务，有利于促进 纳税人自身素质的提高，也有利于税务机关在征税程序和 纳税申报管理上更加科学、简便和规范. 计算机网络的大力开发和应用.使税收征管工作从繁 琐中解脱出来，大大降低了税收成本.提高了工作效 率.计算机信息系统在税收工作中的广泛应用，使申报、 征收和稽查三个环节有机地结合起来. 建立办税服务厅采取集中征收的办法，增加稽查人员 的比例，设置专门稽查机构，这些措施都大大增强了税务 机关执法的力度. 2、税收征管模式在运行中存在的问题 我国现行的税收征管模式是一个比较适应当前条 件.且较为科学的模式.但是现行税收征管模式也暴露出 很多问题. 现行税收征管机构在功能应用上存在着不尽完善的 方面.首先征收大厅没有充分发挥其功能效应.各窗口的 设置还不尽完善，虽然投入大量硬件设施.但其功能的应 用有待于开发.如以计算机代替手工征收，虽然提高了工 作效率，但目前的软件功能尚有欠缺，只是对纳税人简单 情况进行储存，打印税额及征收日报等.不能提供大量信 息，特别是对未申报户、欠税户缺乏很好的源泉控制方法， 未能与工商、银行、企业进行联网.其次，稽查人员所占 的比例仍显不足，稽查力量有特充实，稽查的内容、方法 也有应进一步完善，特别是目前稽查部门实行的“选案、 稽查、审理、执行” 一整套方法.虽然本意是要强化对稽 查权力的制约.减少大规模稽查而增加的税收成本，但在 实际执行中却出现一些问题，利用选案提供的数据不尽准 确，影响了稽查工作的准确率，特别是目前市场经济干变 万化，企业的情况亦是瞬息万变，而且纳税人自身素质不 高，势必影响了原始数据的准确性，造成了一些“问题户” 长期置于税收管理范围之外.再次，各机构内部各部门之 间的职责范围划分有时不甚合理，征收与稽查两大机构间 也缺乏整体协调，使矛盾日益突出.所有这一切都影响了 机构功能的正常运转，必须积极地解决. 在由旧模式向新模式转变的过程中，税源管理出现 的失控.现行征管模式运行后，机构人员重新组合.只靠 纳税人凭借自觉意识主动上门纳税.征收不再是专人下专 户.由于客观观经济情况复杂多样，形成漏征、漏管户的 大量存在.给税务机关正常工作秩序造成混乱.如：企业 变更地址后不到税务机关进行重新登记，一但中途不来申 报，就形成“在逃户”；另则，企业此废彼立，钻空子，少 缴、漏缴税款，再如，企业办理税务登记，领取发票以后 便销声匿迹，不再来申报纳税；纳税人虽然申报了，但税 款不及时入库，形成拖欠；还有一些从事地下经济的纳税 人长期置于税务机关征管范围之外.凡此种种，致使税源 流失的问题越来越严重. 征管工作在具体操作中缺乏一定的规范性.首先表 现在税务人员的素质、业务水平有待于提高；其次办税程 序、手续、文书还不甚规范，税务人员执法的规范化问题 仍然存在；再次，现行税收征管模式下机构设置和相互之 间组织协调并设有形成高效的运行机制. 二、现行税收征管模式存在问题的原因分析 1、现行税收征管模式相对超前与税收管理环境相对落 后的矛盾 我国现行税收的征管模式总体内容与世界先进国家税 收征管模式接轨.即纳税人自行申报为出发点，在此基础 上，通过税务稽查对纳税人进行监控.减少税源流失.但 这种模式设计并没有考虑我国税收征管环境的现状.从我 国税收征管外部社会环境看.纳税人纳