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对城市商业银行内部控制制度的思考 摘要：城市商业银行应尽快建立起规范、科学而运转 良好的内部控制，这不仅是日益加强的中央银行金融监管 的外在要求，同时也是实现预定发展战略目标和防范金融 风险的内在需要。 关键词：城市商业银行；内部控制；思考 众所周知，一个没有免疫系统、或免疫力偏低的生命 体是不可能健康成长的，而内部控制就是企业“生命体” 的免疫系统。因此，欲使城市商业银行这一新生的特殊企 业不断成长壮大，就必须在大力拓展各项业务的同时，更 加有效地推进其自身免疫系统一一内部控制建设，以保证 城市商业银行的稳健发展。 一、城市商业银行建立健全内部控制制度的必要性 城市商业银行的内部控制指为实现经营目标，通过制 定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、 事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。以确保国 家法律规定和商业银行内部规章制度的贯彻执行；确保商 业银行的发展战略和经营目标的全面实施和充分实现；确 保风险管理体系的有效性；确保业务记录、财务信息和其 他管理信息的及时、真实和完整为目标。为此，城市商业 银行内部控制制度必须保证在各级部门和各级人员中得到 正确且充分地贯彻执行，以有效杜绝内部人员的违规操 作、内部欺诈与犯罪行为。 1、 城市商业银行的定位 城市商业银行是中国特定历史条件下金融改革的产物。 它承担了支持地方经济发展，特别是支持中小企业的重担。 欲使城市商业银行这一新生的特殊企业不断成长壮大，就 必须在大力拓展业务的同时，更加有效地推进内部控制制 度的建立健全，以保证城市商业银行的稳健发展。 2、 城市商业银行的发展需要 商业银行特殊的经营对象一货币资金，特殊的经营方 式一信用中介，决定了商业银行经营活动“高负债”的基 本特征及其在国民经济体系中的特殊地位。建立并不断完 善内部控制，既是城市商业银行在追求自身经济利益过程 中安全稳健运行的可靠保证，更关系到保障存款人利益， 保障市场体系正常有序地运行和国民经济持续协调发展。 商业银行内部控制机制不论是对决策层的权力控制，组织 设置中的权力制衡，还是操作层的岗位监督，都不是新课 题。但巴林银行的倒闭、大和银行的被兼并，以及近年来， 金融系统的假按揭、内外部勾结转移资金、员工监守自盗 等案件屡有发生，一次又一次以令人触目惊心的事实揭示 了商业银行经营活动中的巨大风险，如何建立规范、系 统、可靠的商业银行内部控制系统，有效地防范商业银行 巨大的经营风险对城市商业银行则显得更为至关重要。 3、城市商业银行已初步建立内部控制体系 城市商业银行在原城市信用社基础上组建，人员素质 较低、经营管理水平不高、风险高度较集中，内控体系基 础薄弱，但经过近十年的发展，随着人员素质、经营管理 水平的不断提高，内部控制体系得到了初步建立，防范风 险的能力得到不断增强。在《中华人民共和国银行业监督 管理法》、中国人民银行下发的《商业银行内部控制指引》、 银监会下发的《商业银行集团客户授信业务风险管理指引》 等法律、法规和指导性文件的推动下，城市商业银行把加 强内部建设作为一项重要工作来抓，在建立健全资金管理、 信贷管理、财务管理、审计监督等内部控制制度方面开展 了大量的工作，收到了良好效果。 加强资金管理，提高资金使用、经营效益。按 “统一计划、两级经营、比例管理、适时调节、归口调剂、 综合平衡”的原则，建立资金、负债比例、债券业务、利 率、存款、现金、票据贴现等方面管理规定。初步实现了 资金的安全性、流动性和盈利性的统一。 实行审贷分离，完善贷款风险防范机制。城市商 业银行为了防范信贷风险，加强了对信贷工作的管理力度， 不断健全信贷风险管理制度。一是成立贷款审查委员会并 制定其工作规则，实行严格的审贷分离，采取集体评审的 方法，避免人情贷款，降低决策风险；二是加强贷款审批 权限管理，根据分支机构的资产风险状况、贷款种类，分 别下达贷款的审批权限，促进信贷资金的优化配置；三是 根据不同的贷款种类，制定相应的操作规程，使每笔贷款 的发放做到程序化和规范化。 强化财务管理，健全会计内部控制制度。为强化 财务管理，规范会计操作，防范会计风险，采取了 “一级 对外、二级经营”的财务管理体制。一级对外指城市商业 银行的税收统一由总部进行缴纳；固定资产、租赁费、钞 币运送费等固定费用统一由总部列支，集中管理；大宗物 品统一由总部进行采购。二级经营指城市商业银行的各支 机构独立对外办理各项业务，各支机构实行指标控制下的 费用开支。 提高审计地位，内部审计权威得到加强。一是坚 持集中审计、下审一级的原则，保证审计活动能够独立公 正地进行；二是完善审计组织体系，充实审计队伍；三是 规范审计程序，扩大审计范围，完善审计手段。 二、当前城市商业银行内部控制中存在的问题 中国银行业监督管理委员会副主席