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选编一经济法基础学习指导7 多选题 1、下列有关房产税的纳税义务发生时间，表述错误的是()。 A．纳税人自建房屋用于生产经营的，自房屋建成之日起缴纳房产税 B．纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日起缴纳房产税 C．纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税 D．纳税人将房屋出租的，自房屋使用或交付的当月起缴纳房产税 E．购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税 答案：A,B,D [解析] 纳税人自建房屋用于生产经营的，自建成之日的次月起，计征房产税；纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日的次月起，计征房产税；纳税人将房屋出租的，自房屋使用或交付的次月起缴纳房产税。 单选题 2、征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权和开发成本所支付的金额合计为()万元。 A．4160 B．3830 C．4000 D．2000 答案：B [解析] 取得土地使用权所支付的金额=(4000+160)×50%=2080(万元)。 应扣除的开发成本的金额=(3000+500)×50%=1750(万元)。 合计=2080+1750=3830(万元)。 单选题 3、某市房地产开发企业2008年有关经营情况如下： (1)2月1日与当地建设银行签订借款合同一份，合同记载借款金额2000万元，借款期限10个月，还款到期日11月30日。 (2)2月中旬用借款2000万元和自有资金800万元，购得非耕地40000平方米的使用权用于开发写字楼和商品房，合同记载土地使用权为60年。 (3)第一期工程(“三通一平”和写字楼开发)于11月30日竣工，按合同约定支付建筑承包商全部土地的“三通一平”费用400万元和写字楼建造成本7200万元。写字楼占地面积12000平方米，建筑面积60000平方米。 (4)到12月31日为止对外销售写字楼50000平方米，全部签了售房合同，每平方米售价0.32万元，共计收入16000万元，按售房合同规定全部款项于12月31日均可收回，有关土地权证和房产证次年为客户办理；其余10000平方米与某企业合作投资兴办五星级酒店，共担风险，该酒店2008年由于刚开业出现亏损，未分配利润。商品房尚未完工。 (5)在售房过程中发生销售费用1500万元；发生管理费用900万元。 (说明：计算土地增值税开发费用的扣除比例为10%) 根据以上资料和税法有关规定，回答下列问题： 征收土地增值税时应扣除的开发成本金额为()万元。 A．6200 B．6100 C．7320 D．6000 答案：C [解析] 征收土地增值税时应扣除的开发成本金额 多选题 4、下列说法符合房产税规定的有()。 A．从价计征房产税的计税余值的扣除比例由各地省级主管税务机关确定 B．纳税人未按会计制度规定记载原值的，在计征房产税时，应按规定调整房产原值 C．对房产原值明显不合理的，应重新予以评估 D．对没有房产原值的，应由房屋所在地的税务机关参考同类房屋的价值核定 E．对附属设备和配套设施中易损坏，需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值，原零配件的原值也要扣除 答案：B,C,D [解析] 选项A，房产税的计税余值的扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定；选项E，原零配件的原值不需要扣除。 单选题 5、根据房产税法律制度的规定，下列选项中，关于房产税纳税人的表述，不正确的是()。 A．房产产权出典的，出典人为房产税的纳税人 B．房产产权属于个人所有的，个人为房产税的纳税人 C．房产产权属于集体所有的，集体单位为房产税的纳税人 D．房产产权属于国家所有的，其经营管理单位为房产税的纳税人 答案：A [解析] 房产税的纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。产权出典的，承典人为纳税人，而不是出典人。所以，选项A的叙述是不正确的。房产产权属于国家所有的，其经营管理的单位为纳税人；产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人。所以，选项B、C、D的叙述均是正确的。因此，本题的正确答案为A。 单选题 6、(二) 某制药企业2009年初账面有厂房原值3000万元，4月份给厂房安装了配套通风管线，整体安装价值300万元；办公楼原值2000万元，6月25日协议将该办公楼的1/3租给某培训机构做儿童家教培训中心，月租金5万元，6月30日该培训中心正式入住，自7月1日开始每月1日支付租金；该企业建筑物账面还拥有露天水塔原值300万元；独立围墙原值250万元；独立的作为材料库的地下建筑物原值700万元。 该企业2009年初占地面积7000平方米(含2008年8月1日批准占用的耕地900平方米)，其中300平方米为厂区内绿化小公园；500平