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我国个人所得税制存在的问题及改革建议 内容摘要：个人所得税在社会经济生活中发挥日益重 要的作用，本文从我国个人所得税的现状出发，分析我国 个人所得税制模式、费用扣除标准、税率设计以及税收征 管等方面存在的一些突出问题，并结合我国的实际提出了 相应的对策及措施。关键词：个人所得税制，存在的问题， 税制改革 个人所得税既关系到国家财政收入，也关系到老百姓的 切身利益。我国的个人所得税的基本规范是1980年9月制 定的，1 993年10月进行了第一次修订，1999年8月进行 第二次修订，正式开征利息税，X X年8月修订费用扣除标 准。个人所得税制度合不合理，与每个人都有直接关系。 那么，个人所得税在我国目前现状如何呢？ 一、我国个人所得税制改革的历史背景 我国的个人所得税自开征以来发展迅速，在增加国家 财政收入方面起到了一定积极的作用，XX年为14 18亿元， XX年亿元，XX年为亿元，为我国经济发展作出了一定贡献， 但占国家财政总收入的比重不大，约为6%-10%，仍是“小税 种”。为什么我国的个人所得税在财政收入中的比重低呢？ 我认为，我国现行的个人所得税制及其征收办法出现“不 合理”是导致这种现象的重要原因。 二、我国个人所得税制存在的问题 1、税负不甚公平 等额收入，税额不同。同一收入水平的个人因收 入来源不同，适用的税率不同，最终税费也不相同，如在 中国境内工作的居民王某和李某，每月收入均为2000元， 其中王某的收入额仅为工资薪金所得一项。李某的收入额 由工薪16 00元和劳务报酬40 0元组成。按照现行个人所 得税制的规定，王某该月应缴税费为20元，而李某该月不 需纳税。工薪所得与劳务报酬所得均为劳动性所得，收入 额相同，税负却不同。 税率复杂，税负不公。当前我国的个人所得税采 用超额累进税率和比例税率两种形式，对相类似的所得适 用不同的税率。该形式存在明显的不公和税率上的税收歧 视，而且税率累进级距过多，不利于征管。如XX年，我国 个人所得税中65%来源于工薪阶层。现行税法对工薪所得实 行5%-45%的九级超额累进税率，而对收入所得普遍较高的 个体工商户生产经营和事业单位承包、承租经营所得实行 5%-35 %的五级超额累进税率，对利息、股息、红利和偶然 所得等实行20 %的比例税率。有资料显75: 20%的周收入占 总收入的近50%、20%的低收入的收入只占总收入的6%，高 低收入差距为倍。这种模式似向于重征勤劳所得，而对资 本拥有者却影响不大。 费用扣除标准不尽合理。扣除标准的设计依据不 充分。我国各项费用减除标准设计都是针对收入者个人而 言的，没有考虑个人承受的债务额的差异，没有考虑纳税 人婚后赡养家庭人员数等影响家庭开支的具体情况和实际 税负能力。同样月收入2000元的纳税人，一个是单身汉没 负担，另一个是上有老下有小的五口之家，要支付赡养费、 教育费乃至医疗费。但两者却执行每月1600元费用扣除标 准，这显然不公平。 税收减免项目过多过滥。我国个人所得税减免项 目太多，既不规范又不完善，给予个人诸多借口合理避税。 大量税收优惠项目的存在不仅给税收征管带来了很大难度， 而且对个人所得税税收收入的进一步提高产生了极为不利 的影响。由各国个人所得税的征管经验表明，优惠项目越 少，纳税人越是难于偷税漏税，因此应简化征管工作，提 高总体征管能力。 2、课税模式不合理 在现行分类所得税制下，属于同一个纳税人各种不同 应税所得要以各自独立的方式分别纳税。在实际运行过程 中存在以下不足： 对于不同应税所得，同一笔所得改变取得收入的 次数，不但使扣除额发生改变，而且可以调整其适用的税 率，由此产生更多更大的税收漏洞。 纳税期限的不同规定，为纳税人在不同项目之间 转移收入，逃避纳税提供可乘之机。 现行的分类所得税制不能有效发挥累进税率结构 对经济的自动稳定作用。 个人所得税的征管成本与收益的对比来看，分类 所得税制的征收效率比较低。 3、税收征管不力 (1 )代扣代缴难以落实。目前相当一部分代扣代缴单 位不认真履行义务。采取消极应付税务机关的态度，甚至 有些代扣代缴单位为了自身利益，故意隐瞒收入或是为其 分散收入逃避纳税，如对内部职工各项收入达到征税标准 的定额征收，给个人代扣代缴增加了难度。 (2 )纳税意识淡薄。公民缺乏纳税的自觉性，由于我 国长期处于低收入水平，没有牢固树立公民纳税思想，造 成近几年许多人收入水平提高了，但仍未树立纳税意识。 不了解税法知识，主观上对纳税有抵触情绪，缺乏纳税的 主动性。 税务部门的稽查力量较弱。税务部门的整体素质 不高，许多税务工作人员本身不能系统的把握税法知识， 不能有计划、有力度地对高收入阶层进行专项稽查。造成 稽查力量较弱，处罚难以从严从重，起不到应有的震慑效 果，逃避个税的成本低，使