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成品油销售企业财务人员职务犯罪预防分析 摘要当前，在高度信息化条件下国有成品油销售企业 的资金管理己基本实行封闭内运行，主要经营业务己实现系 统自动集成处理，极大地降低了资金管理风险。但在实际经 营中，随着第三方支付方式的蓬勃发展和信用销售业务的与 日俱增，导致非现金结算的资金量日益增加，且涉及金额较 大，给资金管理带来了一定风险。而当前信息系统的管理手 段很难满足非现金结算的管理要求，仍需由财务人员通过手 工记账、往来核销、签认等进行线下管理，确保资金及时回 笼。这样的线下管理要求企业具有较高的管理水平，若管理 不善，一旦产生非现金结算的管理漏洞，长久以往就会给个 别人员可乘之机，可能发生涉嫌职务犯罪案件。本文将结合 当前国有成品油销售企业在信息化条件下的财务管理实践， 以A公司财务人员职务犯罪为例，分析信息化条件下国有成 品油销售企业财务人员职务犯罪的特点、方式、原因及预防 措施。 关键词信息化职务犯罪预防 A公司属于国有成品油销售企业，现运营令凳令座加 油站，组织机构完整，内控制度完善，财务制度健全，信息 化管理程度较高。销售收入核算主要通过ERP、加油站管理 系统自动集成，极少进行线下手工处理。但由于ERP、加油 站管理系统等信息系统故障偶有发生，导致销售收入自动集 成失败，则需业务人员在ERP系统中手工导入销售数据。A 公司规定，手工导入的销售数据应由业务关键用户提供并经 相关岗位人员审核后，再由业务关键用户进行导入操作；但 由于业务关键用户对信息系统操作不熟练和相关岗位人员 履职不尽责等原因，手工导入的销售数据均由财务人员提 供，其他岗位相关人员也并未进行有效审核和监督。财务人 员甲某长期担任A公司财务核算员一职，发现了管理漏洞， 便多次采取少做销售收入、虚做银行存款等方式，再伙同相 关人员通过虚做往来业务、虚假充值加油卡等方式在加油站 套取巨额现金。 随后案件被发现，甲某也被移送至司法机关获刑。 、国有成品油销售企业财务信息化特点 国有成品油销售企业己全面实行高度的信息化管理， 生产经营的各个环节均已部署上线相应的信息管理系统，并 根据经营情况，实行线上线下并行的管理方式。随着信息系 统运行的日趋成熟稳定，财务核算也依靠各个系统实现了由 人工记账向系统自动集成的转变，极大提高了工作效率和数 据准确性。 信息系统种类繁多 国有成品油销售企业拥有各种信息系统十几种，分布 于生产经营的各个环节，与财务管理直接相关的系统主要有 二次物流配送系统、销售ERP系统、加油站管理系统、加油 卡管理系统、司库系统和FMIS财务管理系统等，由于各个 系统都是独立运行、协同管理，给标准化、流程化管理带来 一定难度。 数据自动集成程度高 通过各系统间的有机链接，基本实现了业务数据的封 闭流转和自动集成会计凭证的信息化管理。已经实现信息系 统集成的有成品油购进、调拨、销售业务，非油品调拨、销 售业务，加油卡储值业务，资金结算业务和费用核算等，覆 盖面达到80%以上。 手工与自动集成处理并行 目前，虽然大部分业务己实现系统自动集成处理，但 仍有部分非现金结算业务需由财务人员在线下进行手工记 账和核销管理，如与客户签订的定期结算，与第三方合作的 结算方式，公司开展的各种促销活动等。 自动集成数据量庞大 由于是按照单站单笔业务进行系统自动集成，虽然相 同业务类型的数据在传入财务FMIS系统之前己进行合并处 理，但每日的数据量仍然可达上万条，数据量非常庞大，给 财务检查或审计工作带来很大的难度。 加油站管理系的统结算方式可人为更改 一方面加油站管理系统中的加油卡、银联卡结算方式 由系统控制较为规范，而现金、信用销售等其他支付方式只 能由加油员在系统中人为选择对应的结算方式，存在实际支 付方式与系统结算方式不一致的风险；另一方面已经完成的 结算业务可以人为撤销和修改，也存在实际支付与系统结算 不一致的风险。以上两方面的风险有可能被人为利用，从而 产生资金管理风险。 二、财务人员职务犯罪的主要特点 高学历化 由于财务工作的专业性强，国有成品油销售企业要求 财务工作的从业条件较高，因而绝大多数财务人员都受过良 好的高等教育，学历相对较高。 隐蔽性强 由于财务人员精通业务，熟悉各个业务流程以及本企 业的稽查内容，往往能运用专业的财务技能隐藏犯罪事实或 者毁灭必要证据资料，导致很难通过常规检查及时发现问 题，后期查处难度较大。本例中的甲某作为财务专业人员， 通过一系列的账务处理，隐藏犯罪事实，致使稽核人员无法 及时发现。 时间跨度长且数额巨大 由于财务人员作案手段专业，隐蔽性强，导致短时间 内难以发现违法事实；时间越长，犯罪人员越是心存晓幸， 肆无忌惮，导致犯罪金额长期累积，数额巨大。本例中的犯 罪案件时间跨度便长达三年之久，且涉案金额高达数百万 ■