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我国增值税转型对经济发展的影响 ［摘要］增值税是我国的主体税种之一，在整个国家财 政收入中占有很大的比重。增值税转型具有拉动投资的效 应，有利于产业结构优化，但也有可能带来未来投资的过度 膨胀。 ［关键词］增值税；转型；经济发展 XX年9月我国东北地区率先试行增值税转型改革。消 费型增值税是否是我国增值税类型的最佳选择，一直是国内 理论界的专家学者们争论的焦点。增值税转型会对经济发 展带来什么样的影响，也存在着不同的见解。一种观点认为 增值税转型将对我国财政收入产生一定程度的负面影响； 第二种观点认为增值税转型对企业将会产生重大的影响。 由于每个人观察问题的角度和侧重点不同，所以产生意见分 歧是完全自然的。但是仍然可以看出来，无论何种观点，大 家对增值税转型的长远积极影响均持肯定态度，这是最基本 的也是最大的收获。 1增值税转型对总体经济发展的影响 国民经济可持续发展的基础主要有两个：一是要保持 适当的经济增长，二是物价水平要基本稳定。 增值税转型改革，在维持现行税率不变的前提下，是一 项重大的减税政策。将消费型增值税转变为生产型增值税 有利于消除我国当前生产型增值税制中的重复征税因素，降 低企业设备投资的实际税收负担；有利于鼓励投资和扩大 内需，促进企业技术进步、产业结构调整和经济增长方式的 转变。目前在金融危机的影响下，全球经济增长出现明显放 缓势头，一些国家甚至出现经济衰退的迹象，金融危机正在 对实体经济产生重大不利影响。在这种形势下，推出增值税 转型改革，对于增强企业发展后劲，提高我国企业竞争力，克 服国际金融危机对我国经济带来的不利影响具有十分重要 的作用。 2增值税转型对财政收入的影响 此次增值税转型，在短期内不可避免地将出现中央与地 方财政收入的减少。但是，从长期影响和我国宏观均衡发展 需要看，这一财政减收无疑又相当于我国政府为企业注入了 大量的现金流。鼓励新技术的使用、促进基础产业的发展、 从根本上改变我国长期存在的技术落后和产业结构不合理 的状况，此番增值税转型所要发挥的作用，可能会在若干年 后收到明显的效果。从长期看，因增值税转型带来的投资增 长和经济增长，也将促使税收收入总量随之逐步增加，增值 税转型的正效应终究会大于负效应。 3增值税转型对促进投资的分析 (1)消费型增值税推进投资增长的作用显著。有关数据 表明，在国内生产总值、法定税率、投资增加额完全一致 的情况下，由于增值税的类型不一样，造成实际税收负担也 不一样。实施增值税转型后，将起到结构性减税的效果，其 影响将是减轻企业实际税负，促进企业投资和居民消费，增 加经济活力。相比较而言，在消费型增值税下，当年的投资 增加额越大，实际税收负担比率越低；投资越少，实际税收 负担比率越高。投资增加对增值税实际税收负担的影响是 显而易见的。我们由此可以看出，随着投资的变化，企业实 际税收负担不同，从而影响企业的投资行为，投资支出的增 加在乘数理论的作用下对经济增长的影响从而显现出来。 但是还有一部分专家和学者认为企业在实际中投资与 否取决于投资的边际效益增值税转型后税负的降低只是投 资者附加考虑的因素之一，而不是决定因素。他们认为在市 场经济条件下，投资在很大程度上取决于商品的市场供需以 及商品的赢利空间。增值税转型对投资的促进作用是一种 相对长期的趋势，它是通过扩大企业未来收益与投资的成本 的空间，使因转型所产生的税负减轻这一利益大于投资成本， 影响企业当前或未来的现金流量，而促动企业增加投资的。 (2)增值税转型有利于产业结构优化。在增值税转型下， 既鼓励了企业进一步增加投资需求，又有利于不同地区、不 同企业之间的公平竞争和产业结构优化。采用消费型增值 税后，原先固定资产比重小的行业的实际税收负担偏低的优 势也将逐渐消失，而对基础产业和资本密集型企业来说，由 于其固定资产的比重大，相对于加工工业和劳动密集型企业 而言，转型将对它们更加有利。这就促使税负在不同行业和 企业间发生一定程度的变化，这种变化在促进基础产业和资 本密集型企业发展的同时，还会有利于技术进步和设备更新。 税负结构的重新调整还将加快产业结构的调整和不同地区 之间产业的发展，这完全符合国家产业政策的方向。此外， 对刺激西部投资，缩小地区间经济差异，支持西部大开发战 略的实施等都有重要的作用。 4转型后增值税存在的问题 (1)增值税征收范围的问题。首先，由于增值税征收范 围偏窄，相关的抵扣链条不完整，其内在的相互制约机制得 不到充分有效的发挥。按照增值税的基本原理，增值税具有 可以多次征税、税不重征、环环相扣、税负公平的特征。 如果从产品的投入、产出、交换到最终消费各个环节全面 实行增值税，就像一根链条，一环紧扣一环，完整而严密，增 值税内在的促使上下游相互制约机制就能充分发挥作用。 我国