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我国农村信用社内部会计控制存在的问题及对策 摘要：内控制度是现代企业对其经营活动进行控制和 管理的主要工具，近年来我国农村信用社在内控方面虽然 采取了重要的措施，但尚存在许多不尽人意的地方。无论 是《企业内部控制规范体系》，还是新企业会计准则以及金 融监管部门都对我国农村信用社的内控提出了较高的要求。 本文分析了我国农村信用社内部会计控制存在的问题并提 出了解决的对策。 关键词：农村信用社内部会计控制对策自20世纪90年 代起，世界经济处于金融危机的高发期。农村信用社作为 我国金融体系的重要组成部分，尤其要加强风险的防范和 控制。 内控制度是现代企业对其经营活动进行控制和管理的 主要工具，也是控制风险的关键所在。 下面笔者结合我国农村信用社目前的实际情况.谈谈 其内部会计控制存在的问题、产生的原因和解决的对策。 、我国农村信用社内部会计控制存在的问题（一）会计 信息普遍失真会计操作不规范，会计核算不遵守客观性原 则，任意调账调表。农村信用社在会计核算上存在如下现 象：随意调整存款，以完成存款任务；设两套账，以应付 相关部门的检查；应收未收的利息、应付未付的利息本应 该计入信用社的利润中。有些信用社却不把这些利息反映 在利润中；有些信用社以贷收息，以增加本单位的营业收 入，违反信用社贷款的有关规定。 造成会计信息不能真实地反映信用社的经营情况。 南方农村XX年第5期 （二）管理层会计控制意识薄弱管理层会计控制意识淡 薄是造成会计控制失效的重要原因。一些农村信用社负责 人对会计控制的重要性缺乏足够的认识。内部管理上重视 信贷资金管理和费用指标管理，而轻视会计的内部控制管 理。部分管理层认为会计人员只需要会记账、算账和报账 而忽略了会计人员的另一基本职能：监督职能。会计人员 要充分发挥其监督职能就必须重视内部控制。信用社不仅 要建立健全完善的内控制度.更要严格执行所建立的内控 制度，不能让内控流于形式。 而相当一部分信用社的内控制度不结合本单位实际情 况，只是盲目照搬照抄.造成内部会计控制形同虚设，增 加了信用社的经营风险。 （三）会计人员综合素质偏低农村信用社长期以来进人 靠关系.所进财会人员学历偏低，综合素质相对较低。有 些信用社的负责人思想观念比较落后。财会管理水平较低， 而且法律意识比较淡薄，甚至随意指使或强迫下属进行违 规或违法的会计处理。信用社内部在岗位的分工上，没有 做到不相容的职务必须由不同的人来担任。信用社很少有 财? 39 ?会人员接受金融相关的专业知识培训.缺乏金融 财务管理知识，专业胜任能力低下，造成信用社的会计核 算不规范，所编制财务会计报告不能准确地反映农村信用 社的实际财务状况和经营成果。 （四）内控措施与会计电算化不配套随着会计电算化的 迅猛发展，我国农村信用社的会计也从以前的手工会计发 展到电算化会计。电算化会计给会计核算带来了很多便利 节省了很多人力物力，但与此同时也存在一些弊端。尤其 反映在对信用社的会计方面的内控带来一些问题，以前传 统的内部分T控制在进行电子数据处理的过程中多数失 效.电算化的审核仅限于对输入的数据和输出的信息进行 审核。我国农村信用社的会计电算化在快速发展，但缺乏 与之配套的会计内部控制措施.对信用社的会计监管还滞 留在传统的方式上.信用社亟待建立健全完善的会计内部 控制措施.以适应会计电算化的发展二、我国农村信用社 内部会计控制薄弱的原因（一）会计基础管理工作薄弱我国 农村信用社会计基础管理比较薄弱.有些农村信用社主任 对信用社会计控制的重视程度不高，对会计人员的要求较 低，对会计核算仅要求做到报表平衡，没有防范意识。信 用社的财务内部控制不健全，更谈不上严格执行。 内部控制的主要作用就是对相关人员的行为起到制约 的作用，防止其贪污或舞弊。领导如果没有防范意识，在 制定信用社的会计内控措施时，或是照搬照抄别人的框架 或是制度上墙，实际处理业务时管理层便凌驾于内部会计 控制制度之上。 （二） 内部审计监督缺乏独立性和权威性现阶段我国农 村信用社通过内部审计部门对信用社进行监督。监督有事 前监督、事中监*40 ?督和事后监督。而信用社的内部监 督主要是对已发生业务进行监督检查.对事前或事中关注 的不多。对审计监督过程中发现的问题，内审部门及人员 不能进行处罚，只能向上级反映，内部审计的独立性和权 威性较弱。 （三） 会计控制激励和约束机制匮乏信用社的内控制度 是一套自我检查、自我制约、自我对内部业务活动进行调 整的体系，目前我国信用社的内控制度已经涵盖到信用社 的各个部门和岗位，从总体上看比较健全。但也有一些弊 端，表现在信用社的激励机制匮乏。 会计内控的执行和不执行没有差异.这样就助长了不 执行者的违规操作。同时也是对制度执行者的打击。信用 社对领导及员1 丁的考评缺乏