我国电子商务税收征管存在的问题及治理研究.docVIP

我国电子商务税收征管存在的问题及治理研究 *、引言 作为信息时代一种具有强大生命力的新兴产业，电子 商务已经成为影响我国经济的重要力量。我国网络购物用户 规模、网络零售市场交易规模增长迅速。截至2016年12月， 我国网络购物用户规模达到亿，占网民比例为％，比2016 年底增长％。①2016年中国网络零售市场交易规模达53288 亿元，相比2016年的38285亿元，同比增长％;网络零售市 场交易规模占到社会消费品零售总额的％，较2016年的％， 增幅提高了％。②与此同时，线下实体店与电商之间的税负 公平问题也持续受到各方关注，关于网店逃税导致不公平竞 争的争论日益激烈。研究电子商务的税收征管问题对维护税 收公平、促进互联网经济健康发展具有重要意义。 电子商务的运营模式主要有企业对企业、企业对消费 者、消费者对消费者三种。B2B、B2C的经营主体是企业， 和一般企业一样需要进行工商注册登记，只是通过网络渠道 进行商品销售，会计核算、发票使用、纳税申报都与一般企 业一致，纳税和监管都比较规范。C2C模式一般依托第三方 电商平台进行交易，销售方大多是个人，开网店的流程简单 而且成本低廉，只需要向电商平台提交真实身份信息即可， 没有要求一定办理工商登记，日常大多只受到电商平台的监 管。这种网店有许多未办理工商登记，不交税或少交税的情 况比较普遍。 在电子商务快速发展的同时，也有部分企业通过C2C 的形式以个人名义开网店来逃税，给税款征收带来了新的挑 战。同时，由于这些企业比正规注册的企业税负低，这种不 公平的税收优势也严重扰乱了市场秩序，导致不公平竞争。 例如，天猫商家上新之后，淘宝上很快有未经品牌授权的个 人网店以更低价格推出相同或类似商品，这既有知识产权保 护不到位的原因，也因为对C2C商家的税收征管存在不足， 导致后者有不公平的税费优势。此外，这也导致大量电商交 易处在监管之外，使得侵权行为屡屡发生、假冒产品层出不 穷、低价倾销和欺诈问题突出。 电子商务对国联盟家经济的推动作用不可忽视，今后 零售业的发展也势必呈线上线下高度融合的趋势。但电商企 业的公平纳税问题也存在己久，再考虑到现在电商交易的巨 大规模，因此需要加强对电子商务的税收监管，从制度上规 避偷税漏税，营造线上线下公平竞争的市场环境。 二、文献综述 目前多数研宄都认为应该对电子商务征税，我国电子 商务领域因为税收征管的缺乏产生了税收流失等问题，应该 从立法和创新税收征管手段等方面进行改善。谢波峰认为电 子商务仍然属于流转税的征收范围。张敬分析了对C2C電子 商务征税的必要性和可行性。 分析电子商务环境下税收流失产生原因的文献较为丰 富。根据己有文献，原因主要集中在制度的健全性、信息的 可获得性、征管难度和成本等方面。也有研究测算了电子商 务税收流失规模。许怡宁，孔刘柳通过估算xx-2016年我国 电子商务的税收流失规模分析了对电子商务开征增值税的 必要性。蔡昌测算了淘宝平台C2C交易的增值税和个人所得 税流失额，认为电子商务因税收征管的滞后而产生了税收流 失。 在对电子商务的税收征管方面，己有文献基本上一致 认为，如果对电子商务征税就需要改革原有征管模式。王文 清，王鲁宁认为必须改革传统的税收征管模式，只有对电子 商务征税才能避免出现税收盲区。张炜，叶陈刚，徐伟认为 应该从立法和创新征管技术两方面强化电子商务税收征管。 但在税收征管改革的具体措施上，不同学者关注的重点有所 差异。洪澎源认为，加强对C2C电商的税收征管应从登记制 度、电子发票、专职部门等方面考虑，并且在立法上可以对 C2C电商采用适当的税收优惠政策。郭沛廷，李昊源认为在 互联网经济领域，税收征管应当突出“数据管税”思维。 总体来看，己有文献大多认为我国电子商务领域因缺 乏税收征管而存在税收流失等问题，为了保证财政收入和维 护税收公平，应该对电子商务征税。为此需要对原有税收征 管模式进行改革和创新，但是在改革的具体措施上，各研宄 的侧重点有所不同。本文将从我国的实际情况出发，测算我 国电子商务税收流失规模，分析规范电子商务税收征管的必 要性并提出具体建议。 三、我国电子商务税收征管的现状与问题 登记和监管制度缺失 我国现行的税收征管以税务登记为前提。通过网络从 事商品交易或提供服务的自然人需要向电商平台提出申请， 提交姓名和地址等真实身份信息，具备登记注册条件的要依 法办理工商登记注册，即C2C电商是要求实名制的。但由于 经营主体在电商平台实名登记之后无法变更信息，而网店由 于经营的不稳定性可能会易主，从而导致登记人与实际经营 主体不一致。所以，虽然C2C电商实行了实名制，但目前要 获取纳税主体信息并征税的难度依然很大。这导致不少电商 处在税收监管之外，不仅影响国家税收收入，也对电商整体 的商品质量造