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探析现代商业银行风险审计 摘要：银行是经营风险的企业，随着商业银行公司治 理结构的调整和全面风险管理体系的建设，商业银行内部 审计关注的重点也将逐渐转移到风险管理上来内部审计如 何在商业银行风险管理中发挥作用？本文以商业银行风险管 理为研究对象，以国内外最新审计理念为导向，重点阐述 了风险审计的涵义及其特征，商业银行推行风险审计的意 义与作用，以及实施风险审计面临问题和解决措施。 关键词：商业银行公司治理风险管理风险审计 全面风险管理是从战略目标制定到目标实现的全过程 风险管理，随着现代商业银行所承担风险的增加，商业银 行内部审计关注的重点也逐渐转移到风险管理上来，当今 风险审计作为一种新的审计理念，成为备受人们关注的热 点。与其说银行是在经营货币的企业，不如说银行是经营 风险，从风险管理中获取收益的企业。商业银行一直在利 润与风险之间做着谨慎和侥幸的选择，防范和控制经营中 的风险，实施全面风险管理战略，是商业银行面临的现实 而紧迫的任务。作为现代商业银行的审计部门，如何由传 统的合规性审计向风险预警和防范为目标的风险审计转变， 合理配置有限的审计资源，提高审计效率与效益，有效发 挥审计监督在防范和控制风险中的积极作用，已成为现代 商业银行内部审计面临的焦点课题。 风险审计的涵义 风险审计，也称风险基础审计或者风险导向审计，它 是在传统的账项基础和内部控制制度基础审计上发展起来 的一种审计模式，是指审计人员在对被审单位的内部控制 充分了解和评价的基础上，综合分析、判断被审计单位的 风险状况及其风险程度，从而把有限的审计资源集中到高 风险的审计领域，针对不同风险程度采取相应的审计对策 重点对高风险点进行实质性测试，从而伎内部审计的剩余 风险降至可接受的最低水平。与账项基础审计、内部控制 制度基础审计相比，风险审计关注点在于对被审单位的风 险评估，其审计重心向风险评估转移，更加关注的是企业 的风险管理活动一一是否建立清晰的风险管理战略、完善 的管理架构、全面的风险管理过程和良好的风险管理文化 最终实现风险管理效率和价值的最大化，不但可以保证充 分的审计覆盖面，而且对每一个领域都会根据其风险评价 结果有不同的审计频率与深度，增强了对风险的预防控制 作用，风险审计方法的重点是识另q、预防与控制风险。因 此，风险审计理论的核心是从分析审计风险入手，通过建 立科学的审计风险分析模型，采取定性定量分析方法，量 化确定固有保证程度系数，并控制保证程度系数，确定可 接受的检查风险水平，以确保审计质量。 商业银行实施风险审计方法的坝实重要牲 格林斯潘曾经说过：“银行的基本职能是预测、承担 和管理风险。”风险审计的本质和根本目标是促进和保障 商业银行业务的稳健发展，促进商业银行树立全面的风险 管理理念，坚持发展与防范风险并重；适应市场和业务需 要，不断完善风险管理手段，健全风险管理体制，培育风 险管理文化，提高风险管理水平，促进业务发展，目标是 优化资源配置，将风险控制在商业银行可以承担的范围内， 实现风险调整后的收益最大化。 （一）风险审计的理念和方法是商业银行实施全面风 险管理的现实选择，进一步提升了内部审计的增值服务?风 险是商业银行与生倶来的产物，存在于商业银行业务的每 一个环节当中，商业银行提供金融服务的过程也是承担和 控制风险的过程，因此，风险管理是商业银行永恒的主题。 在现代金融领域中，能建立良好的风险管理架构和体系， 对风险进行全面有效的管理，并以良好的风险定价策略实 现价值增长，是影响商业银行核心竞争力的重要因素，也 是实施风险审计的必然要求。国有商业银行上市后，要在 提高全面风险管理能力的前提下保持持续的价值创造能力。 巴塞尔新资本协议和美国反舞弊财务报告委员会的发 起组织委员会fCOSO）发布的《企业全面风险管理框架》将 全面风险管理概括为对商业银行各个层次的业务单位和各 种类型的风险进行统筹管理，这种管理要求将包含信用风 险、市场风险、操作风险和其他风险的各种金融资产与资 产组合，承担这些风险的各个业务单位纳入到统一的管理 体系中，对各类风险依据统一的标准进行测量并加总，依 据全部业务的相关性对风险进行全程的控制和管理。风险 审计正是以全面评估风险为基础，从重要风险点上人手， 在深入分析判断不同层面和业务单位风险状况的基础上， 确定审计重点，对风险高的业务集中资源重点审计，通过 评估银行风险识别的充分性、风险衡量的恰当性及风险防 范的有效性，并在此基础上提出相应的改进措施和建议， 直接影响商业银行经营战略的制定，确保商业银行实现业 务发展、风险控制和效益增长的有机统一 （二）采用风险审计的理论和技术、是现代商业银行审 计发展的目标和方向，实现增值型审计转型需要：当前国 际内审发展已进入一个以风险管理和公司治理为标志的新 的