福州大学会计学原理课件第四讲 期末相关会计业务处理 .ppt

会计学原理 Fundamental Accounting Principles 第四讲 期末会计业务处理 本讲主要内容 权责发生制与收付实现制 编制期末帐项调整分录 过账和调整后试算 编制财务报表 结账与转回分录 会计循环全景图 会计期间 收入和费用的确认 收入确认 收入和费用的确认 收入确认 配比 权责发生制 与 收付实现制 权责发生制 收入在赚得时确认 费用在发生时确认 权责发生制 与 收付实现制 权责发生制与收付实现制的实例比较 预收事项 预付事项 应收事项 借款利息与应付事项 借款利息：每月支付 借款利息：数月或者数年后支付 权责发生制：按期预提 收付实现制：实际支付时列为费用 账项调整分录 这种期末按权责发生制要求对部分会计事项予以调整的行为，就是帐项调整；帐项调整时所编制的会计分录，就是调整分录。 应计收入 应计业务收入 美丽影搂已完成业务收入8 000元，但尚未取得现金，让我们为美丽影搂在2002年12月31日（会计年度末）做相应的调整分录. 应计业务收入 应计利息收入 应计利息收入的两种情况：一是存放在银行中的款项，银行按利率计算；二是企业持有其他单位的带息债券或票据。 应计费用调整 费用在本期发生，但尚未支付现金，没有入账 应计费用调整 2001年1月1日美丽影楼与海天广告服务公司签定一项服务合同，由海天公司为其进行广告宣传，为期两年。美丽影楼到期一次性支付全部广告费10 000元。 问2001年12月31日美丽影楼的调整分录应该如何？ 应计费用调整 调整分录： 借：营业费用 5 000 贷：其他应付款 5 000 应计费用调整 长江公司2003年12月1日为支付原料款开出一张票面金额10000元，票面利率10%，期限60天的银行承兑汇票一张，问2003年12月31日的调整分录如何？ 预收收入的调整 预收收入的调整 长江公司于2003年7月30日同黄河公司签定一份总价为30 000元的劳务合同，合同规定黄河公司首先支付定金10 000元，至2003年12月31日，长江公司已为黄河公司提供了价值8000元的服务。 请问长江公司相应的会计分录如何？ 预收收入的调整 调整分录过账后，你将看到. . . 预付费用的摊销 预付费用的摊销 2003年12月1日，长江公司支付2003年12月到2004年5月共六个月的房屋租金12 000元。 请问2003年12月31日的调整分录如何？ 预付费用的摊销 调整分录过账后，你将看到. . . 折旧的账项调整 所谓折旧，就是固定资产等生产资料在使用过程中通过磨损而转移到最终完工产品（或劳务）价值中去的价值部分。折旧费用一般将固定资产价值在其正常使用期限内按照一定的方法进行分配。 折旧的账项调整 2003年12月25日，洛克公司用银行存款62000元购买一台石油开采设备，该设备正常使用年限估计为5年，5年后变卖该设备预计能取得现金2000元。问2004年12月31日的折旧费用分录应如何？ 折旧的账项调整 调整分录过账后，你将看到. . . 折旧的账项调整 账项调整与财务报表 美丽影楼试算平衡表（调整后)2000年12月31日 基本财务报表 财务报表：利润表 营业收入 　 77 250 减：营业费用 5 350 -工资费用 10 000 -水电费 8 800 -物料用品费 16 500 -房租费 1 500 管理费用（折旧费） 15 000 净利润 20 100 财务报表：资产负债表 财务报表：现金流量表 * 现金流量表是企业的基本财务报表之一，它反映企业一定期间内的现金收入和支出情况。 * 现金流量表的编制基础是收付实现制。 * 现金流量表从经营活动、投资活动和融资活动三方面来说明企业现金的变化。 财务报表：现金