课件：营改增建设工程费用定额调整.ppt

五、需说明的几个问题 （一）税负问题 营改增不会增加企业负担 正确区分“税负”增加和“负担”增加 (1)营改增必定导致企业税负增加或减少。 (2)税金计取“收支平衡”就不会增加负担。 (4) 增值税下，以销项税额计取税金，恒等于进项业务进项税额与缴税金额两者之和。 （二）对建筑业企业而言，增值税税率不能再低 进项业务增值税税率大多为17% 建筑业增税税率11%，两者相差6% 进项业务除税金额的6%需要人工费、利润等非进项业务计取11%的销项税额来弥补 非进项业务金额小，计取的销项税额不足以弥补时，企业将长期处于销项税额与进项税额倒挂现象。 五、需说明的几个问题 举例：某项目部，开工到结束3年，收入1亿，销项税额1100万；成本8000万，其中外购成本可取得进项税额600万元，应缴纳增值税500万元 时间 收入 销项税额 进项税额 增值税 留底税额 第一年 4000 440 100 340 0 第二年 5000 550 200 350 0 第三年 1000 110 300 0 190 合计 10000 1100 600 690 190 3年下来，交税690万，比预计多190万。 当期产生的销项不能结转，必须在当期完成缴税 当期尚未抵扣完的进项，可以结转到下一周期 施工企业应提高管理水平，维持一个周期内的收支平衡，减少进项留底 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 二、原费用定额介绍及调整内容 二、原费用定额介绍及调整内容 二、原费用定额介绍及调整内容 税前造价 二、原费用定额介绍及调整内容 人工费（除税） 材料费（除税） 施工机具费（除税） 管理费（除税） 规费（除税） 应纳税额 应纳税额+进项税额 销项税额 税前造价 税前造价×税率 二、原费用定额介绍及调整内容 人工费 人工单价的组成内容是工资，一般没有进项税额，不需要调整。 材料费 材料价格组成内容包括材料原价、运杂费、运输损耗费、采购及保管费等。 施工机具台班单价 施工机具包括施工机械和仪器仪表。施工机械台班单价=台班折旧费+台班大修费+台班经常修理费+台班安 二、原费用定额介绍及调整内容 拆费及场外运费+台班人工费+台班燃料动力费+台班车船税费；仪器仪表台班单价=工程使用的仪器仪表摊销费+维修费。 企业管理费 企业管理费包括14项。其中办公费、固定资产使用费、工具用具使用费、检验试验费等4项内容所包含的进项税额应予扣除，其他项内容不做调整。管理费中可扣减费用内容见下表。 二、原费用定额介绍及调整内容 序号 可扣减费用内容 调整方法及适用税率 1 办公费：是指企业管理办公用的文具、纸张、帐表、印刷、邮电、书报、办公软件、现场监控、会议、水电、烧水和集体取暖降温（包括现场临时宿舍取暖降温）等费用。 以购进货物适用的相应税率扣减，其中购进图书、报纸、杂志适用的税率13%，接受邮政和基础电信服务适用税率11%，接受增值电信服务适用的税率6%，其他一般为17%。 2 固定资产使用费：是指管理和试验部门及附属生产单位使用的属于固定资产的房屋、设备、仪器等的折旧、大修、维修或租赁费。 除房屋的折旧、大修、维修不予扣减外，设备、仪器的折旧、大修、维修或租赁费以购进货物或接受修理修配劳务和租赁有形动产服务适用的税率扣减，均为17% 二、原费用定额介绍及调整内容 序号 可扣减费用内容 可扣减费用内容 3 工具用具使用费：是指企业施工生产和管理使用的不属于固定资产的工具、器具、家具、交通工具和检验、试验、测绘、消防用具等的购置、维修和摊销费。 以购进货物或接受修理修配劳务适用的税率扣减，均为17%。 4 检验试验费 以接受试点“营改增”的部分现代服务业适用的税率6%扣减。 二、原费用定额介绍及调整内容 措施费 安全文明施工费、夜间施工增加费、二次搬运费、冬雨季施工增加费、已完工程及设备保护费等措施费，应在分析各措施费的组成内容的基础上，参照现行企业管理费费率的调整方法调整。 规费 不含进行税额，无扣减费用，可视作增值税税率为“0” 利润 不含进行税额，无扣减费用，可视作增值税税率为“0” 二、原费用定额介绍及调整内容 税金 1．税金：按2013年计价定额计算的营业税，各专业全部按税率3%计算。增值税各专业全部按税率11%计算，税金=税前造价×增值税税率11%。 2．附加税费：城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等税费、水利建设基金等，因计算不出应纳税额，即附加税的计税基数，按照标准定额司规定放到企业管理费中 营业税下 工程造价 税前造价 税金 营业额 营业收入 工程造价 税前造价 税金 销售额 营业收入 应纳税额 进项税额 销