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浅析我国创业板上市公司内控存在的问题及对策 摘要：随着创业板市场的建立，人们对创业板上市公司的盈利能力 的关注也日益高涨，企业进行经营活动的主要目的是盈利，有效的内部控 制是增强盈利能力的重耍保障。内部控制与公司盈利能力又有着密切的关 系，有效的内部控制是企业提高管理水平，加强市场竞争力，增强盈利能 力的重要保障。 关键词：创业板上市公司内部控制盈利能力 中图分类号:F830.91 文献标识码：A 文章编号：1004-4914 (2016) 09-105-02 一、 研究背景和意义 随着我国经济的快速发展，企业舞弊案件的暴露也越來越多，内部控 制的有效性引起了公司高级管理层越来越多的注意。到2016年，国际资 本市场对要被承认完全市场经济地位的中国的要求也越来越高，特别是在 上市公司内部控制水平和信息披露将更加严格的要求。研究发现，一个公 司的内部控制能否有效实施，是由公司内部控制制度是否合理和内部控制 制度是否能够得到有效执行决定的。对于一个公司来说，如果公司的管理 水平和规范程度越高，公司运营和盈利能力越能持续稳定，内部控制系统 的有效性是能够对公司的盈利能力产生积极作用的。 二、 我??创业板上市公司在内部控制方面的不足 （一） 没有营造高度关注的内控环境 企业的内部环境是上市公司的基石，它为上市公司及时发现内部控制 缺陷和改善内部控件制提供方向。上市公司的内部控制都必须依靠内部环 境。比如很多创业版上市公司从事的是高科技业务，虽具备成长潜力，但 由于认知不一，内控意识薄弱，管理层对内控环境的态度直接影响着公司 内控整体环境的营造和关注度。很多上市公司都鲜于研究分析优质的内控 环境与完善的内控制度之间建立的机理关系，因此在公司的内控方向上漫 无目标，无法真正建立一个有效的内部控制体系。现在许多上市公司缺乏 良好的控制环境，例如，上市公司法人治理结构不完善，上市公司管理者 素质偏低、管理质量低下，忽视管理控制，组织结构不合理，人力资源政 策及做法不完善等。 （二） 没有详尽可靠的内控信息披露 在目前的上市公司屮，无论是美国还是屮国，都己要求上市公司披露 其内部控制信息。这也是在信息不对称性条件下，投资者了解公司经营状 况的有效途径。但从屮国创业板上市公司内控信息披露现状来看，很多公 司对内部控制信息的披露过于粗浅，泛泛而谈，没有提供对投资者真正有 用的信息。其披露中没能对内部控制的权利制衡、成果成效、存在的不足、 改善的方向等进行详尽分析与阐述。投资者几乎都不能从该披露信息中充 分了解被投资公司的实际情况，因此，也间接地影响其投资决策的准确性。 （三） 没有实现有效的内部审计 受公司规模或成本效益的限制，我国的创业板上市公司大都没有单独 设置的内审机构，有的虽然设内审机构，也配备了相关人员，但由于内部 审计制度不健全，内审的审计监督职能没有得到有效发挥，内审人员行使 权利得不到保证，使得很多上市公司的内部审计机构形同虚设。我国创业 板公司大多处于发展初期，很多公司缺乏与内部审计要求相匹配的专业人 才，内部审计职能往往停留在浅层上，实行内审对公司发展起到的积极作 用彰显不明显，从而弱化对A控的认知。况且A部审计机构的设立如果与 其他监管机构平行，没将层级关系进行划分，其工作成果的独立性和客观 性就无法体现。 （四） 没有建立完备的风险防范机制 就我国创业板上市公司的总体情况来看，许多公司没有建立完备的风 险防范机制，应对风险能力较弱。尽管都有董事会下设的风险评估委员会， 但风险评估委员会并没有起到应有的重要作用。风险防范，应该是整个公 司自下而上的一套完整的、科学有效的机制，而不是某个部门或某儿个部 门的特定职责。仅仅凭借家族企业家们的经验来防范公司运营过程屮可能 遇到的风险是不可靠、不稳定的，极大可能会损害公司股东和投资者的切 身利益。 （五） 没有建立及时有效的信息沟通渠道 外部信息使用者对一个公司的内部控制情况的了解，往往是通过其披 露的内部控制信息。但就我国创业板上市公司而言，内部控制信息披露往 往流于形式，并没有实质性的具体详细的内容。公司内部管理层也没有给 予内部控制信息披露应有的重视，信息控制披露缺乏及时有效性。而信息 沟通渠道的阻塞所造成的信息不对称，对投资者的投资决策的影响是灾难 性的，甚至直接导致投资决策的失败。 三、完善创业板上市公司内部控制体系的对策 针对我国创业板上市公司内部控制存在的问题，为了完善创业板上市 公司的内部控制，笔者特提出以下建议： （一） 营造良好的内控环境 在确定组织结构时，应当以公司自身的情况为依据，结合科学的闪控 方法，同时必须注意职责分离。此外，还要加强人力资源管理，在加强储 备人才的培养，使人才的成长和进步跟上公司业务的发展和企业的成长， 所以营造良好的内控环境非常重要。