《审计理论与实务》教学采购与付款循环精心整理专业资料，请放心下载.pptVIP

函证应付账款 一般情况下，应付账款不需要函证 需要对应付账款进行函证的情况 控制风险较高 某应付账款账户金额较大 被审计单位处于经济困难阶段 函证对象的选择 金额较大的债权人 金额虽小、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人 其他债权人，如账龄较长的、不送对账单的等 未回函的重大项目采用替代审计程序 函证方式最好采用积极式，具体说明应付账款的余额。 精心整理专业资料，请放心下载 函证对象选择案例： [资料]：注册会计师2002年1月15日审计新发公司的财务报表时候，决定对某些应付账款进行函证，下表所列对象客户拟作为函证对象。 应付账款年末余额与本年进货金额 [要求]：从上列客户中试选出两个重要的客户作为函证对象，并说明理由。 精心整理专业资料，请放心下载 解析： 正大公司和林海公司应作为函证对象。因为应付账款函证的目的在于查实有无未入账的应付账款，而不在于验证具有较大年末余额的应付账款。 正大公司的年末应付账款余额虽然为0，但在本年内的交易金额最大，是本公司最重要的供应商，因此应该作为函证对象。林海公司的年末余额虽然不是最大的，但其在当年内与本公司的交易也很多，属于重要的供应商，应该函证。 精心整理专业资料，请放心下载 查找未入账的应付账款 检查被审计单位在资产负债表日未处理的不相符的购货发票及有材料入库凭证但未收回购货发票的经济业务，可能漏记应付账款 检查资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确 检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确 询证被审计单位的会计和采购人员 查阅资本预算、工作通知单和基建合同 精心整理专业资料，请放心下载 检查应付账款是否存在借方余额 应付账款出现借方余额，性质为债权，视同资产，应在工作底稿中编制重分类分录,列为资产 应付账款出现借方余额的原因：重复付款、付款后退货、预付货款等 结合预付账款的明细余额，查明有否在应付账款和预付账款两面同时挂帐的项目；结合其他应付款的明细余额，查明有无不属于应付账款的其他应付款 检查应付账款长期挂账的原因 检查带有现金折扣的应付账款的会计处理是否正确 验明应付账款在资产负债表上的披露是否恰当 精心整理专业资料，请放心下载 练习： 1、审计人员在审计某企业应付账款时，发现应付某公司货款200万 元，账龄2年以上但通过查阅凭证，询问被审计单位有关人员，未 能取得证据证实其存在性。审计人员下一步应当： A.做出账实不符结论 B.向债权人进行询证 C.核对会计报表 D.直接调整账项 2、证实已记录应付账款存在的是： A.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单 C.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证 D.向供应商函证零余额的应付账款 精心整理专业资料，请放心下载 一、固定资产的内部控制及其测试 由于固定资产在企业的资产总额中占有很大的比重，固定资产的购建会影响企业的现金流量，而固定资产的折旧、维修等费用则是影响企业损益大小的重要因素。固定资产管理一旦失控，所造成的损失将远远超过流动资产。 因此，为了确保固定资产的真实、完整、安全和有效利用，企业应建立专门的固定资产内部控制。 第三节 固定资产和累计折旧审计 精心整理专业资料，请放心下载 固定资产的内部控制和控制测试 精心整理专业资料，请放心下载 确定固定资产是否存在 确定固定资产是否归被审计单位所有； 确定固定资产及其累计折旧增减变动的记录是否完整 确定固定资产的计价和折旧政策是否恰当 确定固定资产的期末余额是否正确 确定固定资产在会计报表上的披露是否正确 二、固定资产审计的目标-4个 ★由于固定资产在企业生产经营中具有特殊地位和作用以及对财务报表产生着重大的影响，因此审计师应高度重视固定资产审计。 精心整理专业资料，请放心下载 三、固定资产的实质性测试程序 获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表 进行分析程序 通过计算“固定资产原值÷全年产品产量”，并与前期比较 ，可能发现闲置固定资产等 通过计算“本年折旧额÷固定资产原值”，并与前期比较，可能发现本年折旧核算错误 通过计算“累计折旧÷固定资产原值”，并与前期比较，可能发现累计折旧核算错误 比较各年度固定资产增减变动，分析增减变化的原因 分析固定资产的构成及其增减变动情况，与在建工程、现金流量表、生产能力等相关信息交叉复核，检查固定资产相关金额的合理性和准确性 精心整理专业资料，请放心下载 检查固定资产的增