课件：所得税汇算.pptVIP

商业保险 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 《企业所得税法实施条例》第三十六条 财产保险 企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。 《企业所得税法实施条例》第四十六条 限额扣除 借款费用（利息支出） 基本规定 企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。 企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。 《企业所得税法实施条例》第三十七条 限额扣除 业务招待费 扣除标准：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。《企业所得税法实施条例》第四十三条 销售（营业）收入的范围：关于销售（营业）收入基数的确定问题 企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》国税函[2009]202号） 限额扣除 从事股权投资业务的企业投资收益可以作为计算业务招待费比例 对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。 国家税务总局《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》国税函[2010]79号 限额扣除 广告和业务宣传费 扣除标准：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（《企业所得税法实施条例》第四十四条） 销售（营业）收入的范围：关于销售（营业）收入基数的确定问题 企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》国税函[2009]202号 限额扣除 《财政部 国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税【2012】48号） 1.对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 2.对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。（注：新增内容） 3.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。 4.本通知自 2011年1月1日起至2015年12月31日止执行。 限额扣除 租赁费《企业所得税法实施条例》第四十七条 企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除： 1、以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除； 2、以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。 限额扣除 公益性捐赠 扣除标准：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。《企业所得税法》第九条 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。《企业所得税法实施条例》第五十三条 年度利润总额：是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。 公益性捐赠的界定：是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。 限额扣除 公益性捐赠的范围： 本法所称公益事业是指非营利的下列事项（捐赠法）： 1）救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动； 2）教育、科学、文化、卫生、体育事业； 3）环境保护、社会公共设施建设； 4）促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。 限额扣除 县级以上人民政府及其部门 县级以上人民政府及其部门指县以上人民政府及其组成部门和直属机构。 县级以上人民政府及其部门的公益性捐赠税前扣除资格不需要认定。 《关于公益性捐赠税前扣除有关问