课件：审计九购货与付款业务循环.pptVIP

三、多项选择题 1、应付账款一般不需要函证，但出现（BCD）时，审计人员还应实施函证程序。 A、应付账款存在借方余额 B、控制风险较高 C、某应付账款的账号金额较大 D、被审计单位处于经济困难阶段 2、在审计中，如果发现被审计单位因（ACD）等导致某应付账款明细账户借方出现较大余额，审计人员应在审计工作底稿中编制建议调整的重分类分录，以便将这些借方余额在资产负债表中列为资产。 A、重复付款 B、重复收款 C、付款后退货 D、预付货款 3、审计人员应获取、汇集不同的证据一确定固定资产是否确实归被审计单位所有，对于房地产类固定资产，需要查阅（ABCD） A、合同、产权证明 B、财产税单 C、抵押借款的还款凭证 D、保险单 4、审查折旧的计提和分配应注意（ABC） A、计算复核本期折旧费用的计提是否正确 B、检查折旧费用的分配是否合理 C、注意固定资产增减变动时，有关折旧的会计处理是否符合规定 D、是否在资产负债表上披露 5、对于被审计单位经营性租入的固定资产，审计人员不应专门审查的有（BC） A、固定资产的租赁合同、协议 B、“固定资产”账户的核算情况 C、租入固定资产提取的折旧额是否正确 D、租入固定资产有无变相馈赠情况 6、审计人员应选择预付账款重要项目进行函证，并根据函证结果分别作出的处理包括（ABC）. A、回函金额不符的，应查明原因 B、未回函的，可进行复函 C、未回函的，采用替代方法进行检查 D、回函金额相符的，应抽查有关原始凭证 7、下列各项审计程序中，可以查找出未入账的应付账款的程序是（ABCD）。 A、检查在资产负债表日未处理的不相符购货发票的经济业务 B、检查在资产负债表日后收到购货发票，确认其入账时间是否正确 C、检查在资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确 D、有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务 8、审计人员需要函证应付账款的情形包括（ACD）。 A、应付账款的控制风险较高 B、应付账款的固有风险较高 C、某应付账款账户金额较大 D、被审计单位处于经济困难阶段 9、审查固定资产累计折旧汇总表时，其内容包括（ABCD）。 A、期初余额 B、折旧率 C、期末余额 D、本期减少 10、审查被审计单位是否存在高估固定资产数额时，审计人员可以采取（ABC）程序验证。 A、被审计单位新增加的固定资产替换原有固定资产，原有固定资产是否未作记录 B、分析营业外收支账户 C、向固定资产管理部门查询本年有无未作会计记录的固定资产减少业务 D、复核固定资产保险 四 、案例分析题 注册会计师张雷在预备调查阶段通过问卷形式对B公司的购货与付款循环进行了解， 形成“购货与付款循环备忘录” 。 1、购货由采购部门负责，根据自己填制的采购单采购，货物进厂后由隶属于采购部门的验收部门负责验收； 2、如果货物验收合格，验收部门就在“采购单”上盖“货已验讫”的印章，交给会计部门付款； 3，对于验收不合格的货物由验收部门直接退给供货商，验收部门不负责开验收报告单； 4。验收后的货物直接堆放在机器旁准备加工。 要求： 1.请指出可能存在的缺陷及改进措施； 2. 注册会计师张雷是否应对B公司购货与付款循环进行控制测试?并说明理由。 分析：存在的缺陷 ： 1.采购部门根据自己编制的采购单采购；验收部门属于采购部门； 2.验收部门在“采购单”上盖“货已验讫”的印章作为验收完毕的证明；进行会计账务处理和开票付款不相容的职责都由会计部门办理； 3.验收部门不办理有关 手续，退货过于草率； 4.验收货物不能直接堆放在机器旁。 改善措施 ： 1.采购部门的采购应根据存储或其他授权部门填制的诸购单采购； 验收部门应独立于采购、存储部门； 2，验收部门应在验收完毕后填制一式多联的验收报告单，在报告单上预留空格，注明完全合格或拒收数量及原因。验收报告单分送采购、存储、会计等部门；应由会计部门编制付款凭单通过财务部门开票付款； 3.验收部门应在验收报告单中注明退回数量，并请供应商签名后方可退货； 4.货物应先经存储部门点验和检查后签收，再凭完善的发货控制系统，进行领料加工。 据此，张雷不准备对B公司购货与付款循环进行控制测试。 分析： 1.一般，注册会计师在出现以下情况之一时，可不进行控制测试，直接实施实质性测试： (1)相关的内部控制不存在；(2)相关内部控制虽然存在，但注册会计师通过了解发现其并未有效运行；(3)控制测试的工作量可能大于进行控制测试所减少的实质性测试的工作量。对于B公司的内部控制虽然存在，但内部控制本身设计的严重