课件：福大至诚审计六认定目标和程序.pptVIP

2.利用随机数产生程序选样 利用随机数产生程序选样的步骤如下： （１）被审总体各项目与随机数建立一一对应关系。 （２）利用随机数产生程序产生代表样本编号的随机数。 （３）按样本编号取出要审查的实际样本。 (二)系统选样 系统选样又称等距选样。它是把被审总体的各项目自然排序，计算出抽样间距后，从随机起点始等距选取样本。 系统选样的步骤如下： （１）计算选样间距： 选样间距＝总体规模N/样本规模n。 （２）在选样间距内选取一个随机数作为抽样起点。 （３）从随机起点始，每隔抽样间距选取一个样本，直至选够样本量。 单选题： 注册会计师采用系统选样法从连续编号的发票中抽取5％进行审查，在抽取样本时，每个样本之间的间隔为（ B ）。 A、10 B、20 C、50 　D、100 解:抽样间隔＝总体规模÷样本容量＝总体规模÷（总体规模×抽样比例）＝1÷抽样比例＝1÷5％＝20 (四)整群选样 整群选样是把总体分为若干组，把每一组（而不是每个项目）作为一个抽样单位进行选样，被选出的组内的所有项目都作为审查的样本。 整组选样实质是抽样单位的重新划定。此选样方法可缩短选样和抽查的时间。但因其样本分布的不均匀，代表性可能降低，因而抽样风险较大。 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 （六）重新计算 重新计算是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。 重新计算通常包括计算销售发票和存货的总金额，加总日记账和明细账，检查折旧费和预付费用的计算，检查应纳税额的计算等。 （七）重新执行 重新执行是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。 例如，注册会计师利用被审计单位的银行日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较。 账龄分析表属于重新计算还是重新执行？ （八）分析程序 《中国注册会计师审计准则第1313号－分析程序》将其方法归纳为： 1、趋势分析法。主要是通过对比两项或连续数期的财务或非财务数据，确定其增减变动的方向、数额或幅度，以掌握有关数据的变动趋势或发现异常的变动。当被审计单位处于稳定经营环境下，趋势分析法最适用。 2、合理性测试法。通过彼此相关联的项目或造成某种变化的各种变量，测试某项目金额是否合理。 3、比率分析法。主要是结合其他有关信息，将同一报表内部或不同报表间的相关项目联系起来。 当财务报表项目之间的关系稳定并可直接预测时，比率分析法最为适用。 4、回归分析法。是在掌握大量观察数据的基础上，利用统计方法建立因变量和自变量之间回归关系的函数表达式，并利用回归方程式进行分析。 例如，产品销售收入与广告费用之间通常存在正相关关系，注册会计师可以建立两者之间的回归模型，并根据模型估计某一年度产品销售收入的预期值。 三、审计目标与审计程序 审计目标 相应的审计程序 存货确实存在（存在） 观察程序，存货监盘 存货已全部登记入账（完整性） 顺查法检查原始凭证到账簿记录 存货确实为企业所有（权利和义务） 询问、检查相关原始凭证 存货估价正确（计价和分摊） 重新计算、分析程序 四、总体审计程序与具体审计程序的关系 总体审计程序 具体审计程序 风险评估程序 询问、观察、检查记录或文件、分析程序 控制测试 重新执行、检查记录或文件、观察、询问 实质性程序 检查记录或文件、检查有形资产、函证、重新计算、分析程序 第三节　审计抽样和其他选取测试项目的方法 选取测试项目的方法有三种：选取全部项目、选取特定项目和审计抽样。 在确定适当的选取测试项目的方法时，注册会计师应当考虑与所测试认定有关的重大错报风险和审计效率。 一、审计抽样 审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。 在审计抽样中实施审计程序的目的在于评价该类交易或账户余额总体的某些特征，即通过样本来推断总体。 例如，对现金支付抽几笔交易进行测试，只在为了了解被审计单位的内部控制是怎样设计和执行的，其目的并不在于推断现金项目总体的误差或是推断被审计单位内控的总体情况，因而不能称为审计抽样。 风险评估程序通常不涉及使用审计抽样，除非在评估风险的同时还需了解控制的设计和执行情况的时候，这时候风险评估和控制测试实际上是同时进行的，而单独只使用风险评估程序的时候通常只使用询问、观察等程序，这些程序是不使用审计抽样的。 当控制的运行留下轨迹时，即留下了书面的证据，如现金支付需要在发票上留下签名，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试。 在实质性程序中，通常只在交易和余额的细节测试中使用审计抽样，