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* 第九章 全面预算 三,编制预算的具体方法 1.数量特征不同 ①固定预算:指根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平为唯一基础来编制预算的方法.(又称静态预算) ②弹性预算:指在成本按其性态分类的基础上,以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据,按照预算期可预见的各种业务量水平,编制能够适应不同业务量预算的方法.(又称变动预算) 2.时间特征不同 ①定期预算:指在编制预算时以不变的会计期间作为预算期的一种编制预算的方法. ②滚动预算:指在编制预算时,将预算期与会计年度脱离开,随着预算的执行不断延伸补充预算,逐期向后滚动,使预算期永远保持为12个月的一种方法.(又称连续预算或永续预算) 3.出发点特征不同 ①增量预算:指以基期成本费用水平为出发点,结合预算期业务量水平及有关降低的措施,调整有关费用项目而编制预算的一种方法. ②零基预算:指在编制成本费用预算时,不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额,以所有的预算支出均为零为出发点,一切从实际需要与可能出发,进而规划预算期内的各项费用的内容及开支标准的一种方法. * 第十章 成本控制 一,概述 1.含义 2.分类 3.原则 二,标准成本控制系统 1.标准成本制定:单位成本,目标成本 标准成本卡 2.成本差异的计算分析:实际成本总额 与 标准成本总额之间的差额 价格差异 纯差异 有利差异(节约差) 可控差异 数量差异 混合差异 不利差异(超支差) 不可控差异 ⑴直接材料成本差异:价格差异 =(实际价格- 标准价格)×实际产量下直接材料实际耗用量 耗用量差异= 标准价格×(实际产量下实际耗用量-实际产量下标准耗用量) ⑵直接工资成本差异:工资率差异 =(实际工资率- 标准工资率)×实际产量下实际人工工时 人工效率差异= 标准工资率×(实际产量下实际人工工时 -实际产量下标准人工工时) ⑶变动性制造费用成本差异:耗费差异 =(实际分配率- 标准分配率)×实际产量下实际工时 效率差异= 标准分配率×(实际产量下实际工时-实际产量下标准工时) ⑷固定性制造费用成本差异:①.两差异分析法 ②.三差异分析法 3.成本的账务处理:⑴直接处理法 ⑵递延法 ⑶稳健法 直接材料标准成本 直接工资标准成本 变动性制造费用标准成本 固定性制造费用标准成本 * 第十章 成本控制 三,批量成本控制 1.采购经济批量控制: 使全年材料相关总成本最低的采购批量 ①简单条件下:相关总成本TC = P×A/Q+C×Q/2 经济批量Q*= 最低相关总成本TC*= ②复杂条件下:存在商业折扣时,相关总成本TC= p×A+P×A/Q+C×Q/2 结论:选TC最低者的经济批量为优. 见P362例10-7 2.最优生产批量控制: 相关总成本T = F×A/Q+C×Q/2(1-d/p) 经济批量Q*= 最低相关总成本TC*= * 第十一章 责任会计 一.内容,基本原则 二,责任中心的设置与业绩考核 1.成本中心-----应用最为广泛的一种责任中心形式 ①分类: 基本成本中心 复合成本中心 ②责任成本:可控成本 不利差异 ③考核: 实际数与预算数比较 有利差异 2.利润中心------既控制成本,又控制收入 ①分类:自然利润中心 人为利润中心 ②考核: 部门贡献边际=部门销售收入总额-部门变动成本总额 部门经理贡献边际=部门贡献边际-部门经理可控固定成本 (评价利润中心负责人经营业绩) 部门贡献=部门经理贡献边际-部门经理不可控固定成本 (评价利润中心经营业绩,对企业利润所作的贡献) 公司税前利润=各部门贡献总和-公司各种管理费用,财务费用等 * 第十一章 责任会计 3.投资中心-----对成本,利润,投资效果负责的责任中心 考核:①投资报酬率 = 利润/投资额×100% ②剩余收益 = 利润 - 投资额×预期最低投资报酬率 有利于局部目标与总体目标保持一致. 三.内部转移价格与内部仲裁 1.实际成本 适用成本中心之间相互转移产品或劳务 2.实际成本加成 适用利润中心,投资中心 3.标准成本 适用成本中心 4.标准成本加成 适用利润中心,投资中心 5.市场价格 适用利润中心 6.双重市场价格(双重价格法