新企业会计准则与纳税调整.pdf

新企业会计准则与纳税调整 目录 一、新制度，新准则对税收的影响 二、差异比较 三、资产 四、负债 五、收入确认的差异分析 六、“视同销售”业务差异分析 七、售后回购业务的差异分析 八、债务重组收益的差异分析 九、非货币性交易应税“收益”的差异 十、补贴收入差异分析 十一、资产评估增值 十二、其他收入的差异 十三、成本确认的差异分析 十四、工薪支出及“三项附加费用”的差异 十五、费用确认的差异分析 十六、营业费用的差异分析 十七、财务费用的差异分析 十八、资产损失和营业外支出 一、新制度，新准则对税收的影响 （一）为什么税法与会计制度存在差异由于会计与税法的目的不同，基本前提和遵循的原则 有差别，为有利于规范会计制度和税收政策，税法与会计制度的适度分离是必然的。 1 ．目的不同 会计制度 税 法 让投资者或潜在的投资者了解企业资产的真 取得国家的财政收入，对经济和社会发展进 实性和盈利可能性 行调解，保护纳税人的权益 如：视同销售行为，会计上不确认收入，而税法必须确认收入并纳税。 2 ．基本前提不同 会计制度 税 法 会计主体、 纳税主体：指依法直接负有纳税义务的基本纳税单位（或自然人） 持续经营、 如：总公司和其没有法人资格的分公司承担连带责任，应作为一个纳税单位 会计分期、 自动汇总纳税 货币计量 会计分期：双方的差异导致税前会计利润与应税所得之间产生差异—时间性 差异和永久性差异 记账真实性上：纳税人在规定的期限内如实自主申报，税务机关及税务人依 照税法规定对纳税人履行纳税义务情况进行监督检查 3 ．遵循的原则不同 为实现会计和税收目的而须遵循的基本原则很多，主要原则对比分析如下： （ 1 ）客观性原则与真实性原则的比较 会计 税法 客观性原则 真实性原则 如：捐赠支出 会计如实反映，税法在申报缴纳企业所得税是要区分是否是公益救济性并且有扣除比例的限 制，既客观性原则在税收中并未完全贯彻 （ 2 ）相关性原则，要求企业提供的会计信息能够反映企业财务状况、经营成果和现金流 量满足会计信息使用者的需要 会计 税法 强调的是会计信息的价值在于满足会计核算 强调的是满足征税目的 的目的 即：申报扣除的费用必须与应税收入相关， 那些与免税收入直接相关的费用不得申报扣 除 （ 3 ）权责发生制和配比原则的比较 会计 税 法 强调收入与费用的因果配 ① 类似会计做法 比和时间配比 ② 但更强调企业收入费用的