第十一章__信息技术对审计的影响.pdf

巅峰之云独家奉献 第十一章 信息技术对审计的影响 第一节 信息技术对审计过程的影响 一、信息技术的概念 从广义上讲，凡是能扩展人类信息功能的技术，都是信 息技术。具体而言，信息技术是指利用电子计算机和现代通 信手段实现获取信息、传递信息、存储信息、处理信息、显 示信息、分配信息等的相关技术。 现代信息技术是指 20 世纪 70 年代以来，随着微电子技 术、计算机技术和通信技术的发展，围绕信息的产生、收集、 存储、处理、检索和传递，形成的一个全新的、用以开发和 利用信息资源的高技术群，包括微电子技术、新型元器件技 术、通信技术、计算机技术、各类软件及系统集成技术、光 盘技术、传感技术、机器人技术、高清晰度电视技术等，其 中微电子技术、计算机技术、软件技术、通信技术是现代信 息技术的核心。 二、信息技术审计的演变 在计算机产生以前，企业内部的信息处理最初是以手工 处理的方式进行的。一个企业的会计部门，通过不同岗位之 间的分工协作，将日常经营活动中产生的财务资料进行加工 处理，形成企业内部和外部需要的各种纸质会计信息。这种 情况下的审计方式毫无疑问是手工的形式。 巅峰之云独家奉献 随着计算机的普及尤其是微型计算机的大众化，一些企 业开始用计算机来处理部分会计资料。例如，企业内部自行 开发的工资管理程序、存货管理程序等，逐步用机器替代了 部分人工劳动。但由于计算机处理的范围还比较小，注册会 计师可以忽略计算机的存在，直接对打印出来的纸质文档进 行审计。 由于会计信息技术化的大规模普及，大部分企业的会计 处理已经实现信息化。注册会计师开始意识到信息技术审计 的重要性，但这时人们对信息技术审计的认识还停留在对财 务数据的采集和分析阶段，注册会计师仍然可以绕过信息系 统，对财务数据和报表进行核实，以获取审计证据。 伴随着会计信息技术化的成熟，以 ERP 为代表的企业信 息系统的高度集成逐渐开始兴起。这时的企业信息系统已不 仅仅是一个孤立的系统，而是集财务、人事、供销、生产为 一体的综合性系统，财务信息只是这个系统所处理信息的一 部分，因此，注册会计师必须在规划和执行审计工作时对企 业信息技术进行全面考虑。 三、信息技术和财务报告的关系 企业可以运用信息系统来创建、记录、处理和报告各项 交易，以衡量和审查自身的财务业绩，并持续记录资产、负 债及所有者权益。具体来讲，创建是指企业可以采取手工或 自动的方式来创建各项交易信息；记录是指信息系统识别并 巅峰之云独家奉献 保留交易及事项的相关信息；处理是指企业可以采取手工或 自动的方式对信息系统的数据信息进行编辑、确认、计算、 衡量、估价、分析、汇总和调整；报告是指企业以电子或打 印的方式，编制财务报告和其他信息，并运用上述信息来衡 量和审查企业的财务业绩及其他方面的职能。 信息系统的使用，会给企业的管理和会计核算程序带来 很多重要的变化，包括： 1．计算机输入和输出设备代替了手工记录； 2．计算机显示屏和电子影像代替了纸质凭证； 3．计算机文档代替了纸质日记账和分类账； 4．网络通信和电子邮件代替了公司间的邮寄； 5．管理需求固化到应用程序之中； 6．灵活多样的报告代替了固定的定期报告； 7．数据更加充分，信息实现共享； 8．系统问题的存在比偶然性误差更为普遍。 信息系统形成的信息质量影响企业编制财务报告、管理 企业活动和做出适当的管理决策。因此，有效的信息系统需 要实现下列功能并保留记录结果： 1．识别和记录全部授权交易； 2．及时、详细记录交易内容，并在财务报告中对全部 交易进行适当分类； 3．衡量交易价值，并在财务报告中适当体现相关价值； 巅峰之云独家奉献 4．确定交易发生期间，并将交易记录在适当的会计期 间； 5．将相关交易信息在财务报告中作适当披露。 因此，注册会计师在进行财务报告审计时，如果依赖相 关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据， 则必须考虑相关信息和报告的质量，