项目七：进出口税费.pdf

项目七 进出口税费 项目七 进出口税费 • 任务一确定进出口税费缴纳项目 • 任务二确定进出口货物的完税价格 • 任务三确定进出口货物原产地与适用税率 • 任务四计算进出口税费 • 任务五熟悉进出口税费减免的有关规定 • 任务六缴纳与退补进出口税费 • 学习目标 • 知识目标： • 掌握进出口税费的种类以及计算方法； • 掌握确定进出口货物原产地的方法以及税 率适用的有关规定； • 掌握审查确定进出口商品完税价格的方 法； • 掌握进出口税费缴纳以及减免的有关规 定。 • 技能目标： • 具备按照相关法规的规定缴纳税费及办理 相关手续的能力； • 具备正确计算进出口关税、进口环节税的 能力。 任务一确定进出口税费缴纳项目 任务一确定进出口税费缴纳项目 • 一、关税 • 关税是指由国家所设置的海关，按照国家 制定的关税政策和公布实施的税法及进出 口税制，对进出关境的货物和物品向纳税 义务人征收的税收。 • （一）进口关税 • 进口关税是指一国海关以进境货物和物品为课 税对象所征收的关税。 • 1.从价税 • 从价税是指以进口货物、物品的完税价格作为计税依 据，以应征税额占货物完税价格的百分比作为税率计 征关说的方法。 • 应征进口关税税额＝完税价格×法定进口关税税率 • 减税征收的进口关税税额＝完税价格×减按进口关税税率 • 2.从量税 • 从量税是指以进口商品的数量、体积、重量等计征关 税的方法。 • 应征进口关税税额＝货物数量× 单位税额 • 3.复合税 • 复合税是指对进口货物同时使用从价、从 量两种标准计税，计税时按两者之和作为 应征税额。 应征进口关税税额＝完税价格×进口关税税率 ＋货物数量 × 单位税额 4.滑准税 滑准税亦称滑动税，是指对进口税则中的同 一种商品按其市场价格标准分别制定不同 价格档次的税率而征收的一种进口关税。 当商品价格上涨时采用较低税率，当商品价 格下跌时采用较高税率。 • （二）出口关税 • 出口关税是指海关以出境货物或物品为课 征对象所征收的关税。 • 应征出口关税＝出口完税价格×出口关税税率 • 其中：出口货物完税价格＝FOB÷（1 ＋出口关 税税率） • 二、进口环节税 • （一）增值税 • 1.含义 • 是以商品的生产、流通和劳务服务各个 环节所创造的新增价值为课税对象的一种 流转税。 • 2.征纳 • 进口环节增值税由海关依法向进出货物 收货人征收，其他环节的增值税由税务机 关征收。 • 起征额为人民币50元。 • 3.征收范围及使用税率 • 我国增值税采取基本税率再加一档低税 率的模式。 • 基本税率为17%，征收范围包括：纳税义 务人销售或进口除使用低税率的货物以外 的货物，以及提供加工、修理修配劳务。 • 低档税率为13%。 • 4.计算公式 • 增值税组成价格＝进口关税完税价格＋进口关税 税额＋消费税税额 • 应纳增值税税额＝增值税完税价格×增值税税率 • （二）消费税 • 1.含义 • 是指以消费品或消费行为的流转额作为课 税对象而征收的一种流转税。 • 2.征纳 • 消费税由税务机关征收，进口环节的消费 税由海关征收。 • 起征额为人民币50元。 • 3.征收范围 • 限于少数消费品。 • 4.计算公式 （1）从价征收的消费税按照组成计税价格计算 应纳消费税额＝消费税组成价格×消费税税率 消费税组成价格＝（关税完税价格＋关税税额）÷（1－消 费税税率） （2）从量征收的消费税的计算公式 应纳消费税税额＝应征消费税消费品数量×消费税单位额 （3）同时实行从量、从价征收的消费税是上述两种 征税方法之和 应纳消费税税额＝应征消费税消费品数量×消费税单位额＋ 消费税组成价格×消费税税率 • （三）船舶吨税 • 是指由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的 国际航行船舶征收的一种使用税。 • 征收范围： • 计算公式： •