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第四章消费税筹划 第四章消费税筹划 第四章消费税筹划 第一节：消费税基础知识 一、消费税的概念 消费税是以特定消费品为课税对象 所征收的一种税，属于流转税。 是价内税，单一环节征收。 价内税：税金包含在商品价值或价格 之内的税。（价外税的对称） 价外税：是价内税的对称、凡是商品 价格中不包含应缴流转税税金，统称为 价外税。 生产销售 批发 零售 增值税 √ √ √ 消费税 √ × × 金银首饰、钻 特殊消费品 卷烟 卷烟 石及钻石饰品 √ √ √ 只征收一次消费税 二、课税对象和征税范围 我国境内生产、委托加工和从国外进 口的应税消费品。 （一）具体征税范围 （1）生产销售应税消费品 除了直接销售外，还包括换取生产资 料、消费资料、自制自用、对外投资、无 偿捐赠、偿还债务等行为，在税法上视同 销售，应缴纳消费税。 （2）委托加工应税消费品 （3）进口应税消费品 由海关代征 （4 ）批发、零售应税消费品 金银首饰、钻石及钻石制品在零售环 节征税 卷烟要在批发环节征税 三、税目及税率 三、税目及税率 • (一)税目 • (二)税率 （1）定额税率：只适用于三种液体应 税消费品，它们是啤酒、黄酒、成品油。 （2）复合税率：粮食白酒、薯类白 酒、卷烟三种应税消费品实行定额税率与 比例税率相结合的复合计税。 （3）比例税率：适用于大多数应税消 费品，税率从3%至56%。 三种计税方法 计税公式 应纳税额＝销售额×比 1.从价定率计税 例税率 2.从量定额计税 应纳税额＝销售数量× （啤酒、黄酒、成品 单位税额 油） 3.复合计税 应纳税额＝销售额×比 （粮食白酒、薯类白 例税率＋销售数量×单 酒、卷烟） 位税额 四、消费税的计算 • （一）一般情况下消费税的计算 三种计税方法 计税依据 适用范围 计税公式 除列举项目之外 应纳税额＝销售 1.从价定率计税 销售额 的应税消费品 额×比例税率 列举3种：啤酒、应纳税额＝销售 2.从量定额计税 销售数量 黄酒、成品油 数量×单位税额