课件：IO审计特殊考虑肖菲老师注师后续教育.ppt

* 谢谢大家 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 评价审计风险，是否承接 对方的诚信度 过去和未来的增长态势 专业胜任能力 是否有行业经验 审计的可行性 审计资源是否足够：费用、时间、人员 和其他机构的配合程度 * 案例 被审计单位存货占资产总额的1/3，存放在租借来的特定场所，盘点时需要将存货搬出后才能进行，但搬运存货需要很大的中转场所，且可能导致一定数量的破损。因此被审计单位没有进行过全面盘点。 被审计单位通过测算该存放场所的容积估算存货数量。 * * 大纲 1、IPO现况一览 2、财务尽职调查工作要点 3、股份公司改制工作要点 4、审计需要重点考虑的几个方面 5、反馈意见回复 股份公司改制工作要点（1/2） 改制基准日：避开年末 和投资者入股时间关系不大 评估报工商，但不按评估调账（公司制改制除外） 土地产证需办理完毕：房屋、土地及在建工程价值评估 个调税 * 股份公司改制工作要点（2/2） 改制基准日审计报告 不需要合并报表 宜简不宜繁 以第一次详细审计为基础，所有的重大问题已有妥善的处理方案 * * 大纲 1、IPO现况一览 2、财务尽职调查工作要点 3、股份公司改制工作要点 4、审计需要重点考虑的几个方面 5、反馈意见回复 1、收入：一般的控制流程 发货控制 信用控制 收款控制 开票控制 收入确认？ 审计风险！ 1、收入：发货、开票和收入确认的关系 已开票 未开票 已发货 V ？ 未发货 ？ × THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 1、收入：客户的两种类型 商铺：不消耗商品，再原样卖出 消费者：消耗商品 比如：牛奶卖给超市、家庭 钢铁卖给贸易商、汽车厂 农资卖给农机站、农民 是代销还是买断？！（四川长虹、科龙电器） 1、收入：案例－四川长虹 四川长虹在2004年，对APEX公司计提全额坏账准备26亿元，当年亏损37亿元。 我们从网络上可以查知APEX公司是北美家电的经销商，由于APEX公司低价在北美销售长虹家电，导致巨额亏损，无法清偿长虹债务。但我们质疑的是，长虹以高于APEX最终销售价格的价格卖给APEX，是否有高估以前年度利润的嫌疑？对APEX的“商铺”销售，代销还是买断？ * 收入：案例－科龙电器 德勤对科龙电器2004年报审计报告： “（二）2004年度已确认了销售退回超过人民币20,000万元。管理层认为截至2004年12月31日没有必要对销售退回计提准备。我们未能取得足够的资料及解释以确定2004年12月31日是否需要对销售退回计提准备。” “商铺”销售，应以“代销”方式确认销售，却以“经销”方式进行了确认。为控制风险，对未来可能的退货进行预估，但科龙没有进行充分估计，因此德勤出了保留意见的报告。 * 1、收入：特殊行业的收入确认 系统集成：销售商品还是提供劳务？ 房地产：产权转移的标志？ 加盟店销售：代销还是买断？ 商业地产：免租期如何确认收入？ 设计：完工百分比的计量？ 建造合同：预算成本可靠？ * 1、收入：软件企业收入确认 案例：上市公司收入确认方法比较 * 简称 自制软件销售 定制软件销售 技术服务 系统集成 青岛软控 按合同约定的完工比例确认 按合同约定的完工比例确认 国脉科技 按完成程度确认 初验确认 华胜天成 按时间直线法确认 验收确认 浪潮软件 完工百分比 久其软件 按合同约定的完工比例确认 按合同约定的完工比例确认 按合同约定的完工比例确认 远光软件 完工百分比 东华软件 验收确认 验收确认 完工百分比 东软集团 完工百分比 完工百分比 完工百分比 石基信息 对应系统集成确认时 按进度确认 安装完毕确认 拓维信息 验收确认 完工百分比 验收确认 S*st新太 完工百分比 按合同约定分阶段确认 恒生电子 完工百分比 完工百分比 完工百分比 川大智胜 完工百分比 完工百分比 完工百分比 信雅达 完工百分比 完工百分比 科大讯飞 验收确认 完工百分比 按进度确认 终验确认 交大博通 完工百分比 验收确认 浙大网新 完工百分比 完工百分比 新世纪 按服务期限 验收确认 金证股份 完工百分比 在收款日确认 验收确认 神州泰岳 初验确认 初验确认 按时间直线法确认 初验确认 1、收入：收入审计的其他思路 生产能力的考虑 装配线、高炉、电解槽等 投入和产出的合理性（举例） 化学反应方程、实物数量、废料 常识 1、收入：常识－案例 A公司是一家从事轻型卡车生产销售的公司，将一种轻型卡车的设计图纸以400万元的价格转让给B公司，B公司