第2章+货币资金+新版.ppt

支票：是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款或者持票人的票据。 支票分为：现金支票和转账支票 现金支票：支票上印有“现金”字样 转帐支票：支票上印有“转帐”字样 单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用支票。 二、现金 　　现金是指存放于企业，流动性最强的一种货币性资产，可以随时用于购买所需物资、支付有关费用、偿还债务。 广义：库存现金、银行存款、现金等价物和可以普遍接受的流通手段等。 狭义：库存现金（纸币和硬币） 二、现金 （一）现金的管理制度 （二）现金的控制 （三）现金收支的核算 （四）定额备用金制度及其核算 （一）现金的管理制度 1.现金的使用范围 （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点（1000元）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定的其他支出。 （一）现金的管理制度　 2.库存现金的限额 库存现金的限额是指为了保证单位日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额。 库存限额的核定（3-5天零星开支） 3.现金的日常管理 企业现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存有困难的，银行确定送存时间； 企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从企业开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支）; 企业从开户银行提取现金时，应在取款凭证上写明用途，由财会部门负责人签定盖章，经开户银行审核批准后，方可支付现金； 企业因采购地点不固定，交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核批准后，予以支付现金 4.禁止性规定 不准用不符合制度的凭证顶替库存现金（如不得“白条顶库”）； 不准谎报用途套取现金； 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； 不准用单位收入的现金以个人名义存储，不准保留账外公款，不得设置“小金库”。 （二）现金的控制健全的现金控制系统，必须遵循以下原则： 1.实施处理现金业务的合理分工 （1）出纳和会计分工 （2）现金收入和现金支出业务分开处理 （3）经办销售业务人员不得办理现金收款业务 （4）现金支出的授权、经办、账面记录的分工 （二）现金的控制 　2.加强银行对现金收支的控制和监督 3.建立内部审计或稽核制度 （二）现金的控制 4.现金控制的一般程序 （1）现金收入的控制 全部现金当天入账 收入应开具收款收据 签发收款收据与收款应由不同人员经办 控制收款收据核销售发票的数量和编号 （2）现金支出的控制 遵守规定 付款的授权、支票的签发、款相的支付和记账要职责分工 支票的签发至少由两人签字或盖章 支付必须有原始凭证为依据 付讫凭证要加盖“银行付讫”或“现金付讫” （三）现金收支的核算 1.现金收入的核算 现金收入的内容主要有： （1）从银行提取现金 （2）职工出差报销时交回的剩余借款 （3）收取结算起点以下的零星销售收入款 （4）收取对个人的罚款 收取现金时，借记“库存现金”科目，贷记有关科目。 （三）现金收支的核算 2.现金支出的核算 按照现金开支范围的规定支付现金时，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。 （四）定额备用金制度及其核算 1.定额预付制度(或定额零用现金制度)： 　　　　核定→拨付→ 报销补足→ 收回　 (1)拨付设立时： 　　　　　　借：备用金（或其他应收款） 贷：库存现金（或银行存款） (2)报销补足时： 　　　　 　　借：管理费用等 贷：银行存款 (3)取消时： 　　　　　　借：管理费用等 库存现金（收回多余的备用金） 贷：备用金 （四）定额备用金制度及其核算 2.非定额制： 指为了满足临时性需要而暂付给有关部门和个人现金，使用后实报实销的制度。 1.暂付时： 借：其他应收款——备用金 　 贷：库存现金 2.报销时： 2.现金一般业务核算 经济交易 与事项 账务处理方法 收到现金 借：现金 贷：资产、负债、收入等科目 支出现金 借：费用、负债、资产等科目 贷：现金 备用金交易 与事项 账务处理方法 拨付备用金 借：备用金（其他应收款）