2013自考审计学课件第9章.pptVIP

（四）主营业务成本的审计 主要是指企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动发生的实际成本 （1）获取或编制主营业务成本明细表，与明细账和总账核对相符。 （2）进行分析性复核 （3）编制生产成本及主营业务成本倒轧表 （4）结合生产成本的审计，抽查主营业务成本结转数额的正确性，并检查其是否与主营业务收入相配比。 （5）检查主营业务成本账户中重大调整事项（如销售退回等）是否有其充分理由 （6）确定主营业务成本在利润表中是否已恰当披露 第四节 生产与存货循环其他相关账户的审计 应付职工薪酬、管理费用、营业外收支、所得税费用 一、应付职工薪酬的审计 （一）应付职工薪酬的审计目标 应付职工薪酬的审计目标主要包括： 确定期末应付职工薪酬是否存在，是否为被审计单位应履行的支付业务；确定应付职工薪酬计提和支出是否合理，记录是否完整；确定应付职工薪酬期末余额是否正确；确定应付职工薪酬的披露是否恰当。 （二）应付职工薪酬的实质性程序主要包括： 1、获取或编制应付职工薪酬明细表。 2、进行分析性复核。 3、抽查应付职工薪酬的支付凭证。 （1）检查职工薪酬核算内容和计提的正确性。 （2）检查应付职工薪酬的计量和确认。 （3）检查应付职工薪酬支付和使用情况。 （4）检查应付职工薪酬期末余额中是否存在拖欠性质的职工薪酬，了解拖欠的原因，此外应检查被审计单位的辞退福利核算是否符合有关规定。 （5）如果被审计单位是实行工效挂钩的，应取得有关主管部门确认的效益工资发放额的认定证明，并复核有关合同文件和实际完成的指标，检查其计提额、发放额是否正确，是否需要进行纳税调整。如果被审计单位实行计税工资制，应取得被审计单位平均人数证明并进行复核，计算可准予税前列支的费用额，对超支部分的工资及附加费进行纳税调整，对计缴的工会经费，未能提供《工会经费拨缴款专用收据》的，应提出纳税调整建议。 4、确定应付职工薪酬在资产负债表上的披露是否恰当。 二、管理费用的审计 （一）管理费用的审计目标 管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理企业生产经营活动而发生的各项费用。主要包括管理人员职工薪酬、办公费、差旅费、折旧费、修理费、工会经费、职工教育经费、劳动保护费、审计费、业务招待费等项目 管理费用的审计目标主要包括：确定管理费用的记录是否完整；确定该管理费用的计算是否正确；确定管理费用在会计报表上的披露是否恰当。 （二）管理费用的实质性程序 管理费用的审计程序主要包括： （1）获取或编制管理费用明细表，与报表数、总账数和明细账合计数核对一致 （2）检查管理费用明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围 （3）进行分析性复核 （4）审查管理费用的发生额是否真实、正确。 （5）确认管理费用在会计报表上的披露是否恰当。 第九章生产与存货循环审计 本章重点 了解生产与存货循环所涉及的主要业务活动及会计记录 熟悉该循环内部控制包括的内同、内部控制测试 掌握存货、主营业务成本等帐户的实质性程序 掌握应付职工薪酬、管理费用、所得税费用等帐户的实质性程序 第一节 生产与存货循环的特性 一、生产与存货循环涉及的主要业务活动 计划和安排生产；发出原材料；生产产品；核算产品成本；储存产成品；发出产成品。 上述业务通常涉及以下部门：产计划部门，仓库，生产部门，人事部门，销售部门，会计部门。 （一）计划和安排生产； 生产任务通知单 （二）发出原材料； 一式三联，仓库发料后，一联连同材料交还领料部门，其余两联经仓库登记材料明细账后，送会计部门进行材料收发核算和成本核算。 （三）生产产品； （四）核算产品成本； （五）储存产成品； （六）发出产成品。 出库单一式四联，一联交仓库部门，一联发运部门留存，一联送交顾客，一联作为给顾客开具发票的依据。 二、生产与存货循环涉及的主要凭证和会计记录 （一）生产指令 又称“生产任务通知单” （二）领发料凭证 如：材料发出汇总表，领料单，限额领料单，领料登记簿，退料单 （三）产量和工时记录 如：工作通知单，工序进程单，工作班产量报告，产量通知单，产量明细表，废品通知单 （四）工薪汇总表及工薪费用分配表 （五）材料费用分配表 （六）制造费用分配汇总表 （七）成本计算单 （八）存货明细账 第二节 生产与存货循环内部控制测试 一、生产与存货循环的内部控制 包括三大系统：一是生产过程中的存货的内部控制；二是工薪的内部控制；三是对产品成本进行记录与控制的成本会计控制。 （一）存货的内部控制 存货的内部控制主要包括购货、验收、仓储、生产、销货等职能 1、购货应由独立的采购部门负责。 请购单、购货单，购货单副本需送仓储部门和会计部门，以便随后的材料入库和会计核算 2、验收应由专门的验收部门负责 验收单送会计部门和仓储部门 3、建立储存管理责任制 4、领料