【CEO须知的会计信息：成本与策略02：ABC-与ABM】(PPT-60页).pptVIP

案例1：戴尔公司 奥斯汀 德克萨斯 信息的准确性 高度精密的成本核算带来巨大竞争优势 各类产品的盈利能力，各类客户的盈利性 弹性的客户服务，丰富的产品种类，带来高度客户满意度 案例2：中国西南航空公司 西南航空公司经营一条旅游航线，航程1340公里，飞行时间为1.93小时，采用机型A，座位为100人，票价为1000元，旺季满座；淡季客座率为10%，仅10人。每人按0.075吨（乘客自重加上行李重量） 作业成本分析—分析流程 销售机票 检查飞机 发送旅客 客舱服务 行李理赔 飞机维护 航空公司的主要作业活动 销售作业：机票张数、票款金额 发送旅客：飞行小时、旅客人数 支援作业：工作小时 追塑成本到各项作业活动 作业层次 资源 成本驱动 因素 销售 发送 飞行 支援 直接材料 人工 航材 飞机 餐食 起降服 务费 人员 与设施 机票 张数 飞行 小时 飞行 小时 旅客 人数 起降 架次 服务 时间 票款 金额 958.76 9587.63 五、经营利润 330.00 3300.00 四、营业税金及附加 （3.3%） 1194.44 11944.39 1005.00 10050.00 1.193472 5、财务费用 203.76 2037.58 1005.00 10050.00 0.202744 4、管理费用 954.80 9548.00 1005.00 10050.00 0.95005 3、销售费用 248.83 2488.29 1005.00 10050.00 0.247591 2、间接运营成本 5621.26 56212.60 1005.00 10050.00 5.593294 1、直接运营成本 8228.09 82280.87 1005.00 10050.00 8.167154 三、成本费用 4831.15 4831.50 二、民航基础建设基金 （4.8315%） 2、货邮运收入 10，000 100，000 1、客运收入 10，000 100，000 一、运输收入 淡季经营成果计算（元） 旺季经营成果计算（元） 淡季运输周转量（吨公里） 旺季运输周转量（吨公里） 吨公里 单位成本（元） 项目 传统成本 ABC 单位 数量 3334.58 3334.58 元/小时 1727.76 1.93 1.93 飞行小时 其他间接运营费用 1.60 16.00 元/人 0.16 10 100 旅客人数 行李等赔偿费用 1645.46 1645.46 元/小时 852.57 1.93 1.93 飞行小时 高价周转件费用 1075.34 1075.34 元/小时 557.17 1.93 1.93 飞行小时 航材消耗件费用 发送作业 933.00 9330.00 $ 9.33 10000 100000 票款金额 代理售票手续费 304.60 3046.00 元/人 30.46 10 100 机票张数 人工费，材料费等 销售行业 淡季作业 成本（元） 旺季作业 成本（元） A机型单位作业成本 淡季 作业量 旺季 作业量 作业 成本动因 成本项目 （成本库） 项目 单位 数值 2529.57 3539.57 1.93 16073.81 16073.81 元/小时 8328.40 1.93 1.93 小时 财务费用 2730.58 2730.58 元/小时 1414.81 1.93 1.93 小时 管理费用 553.54 553.54 元/小时 286.81 1.93 1.93 小时 训练费用 601.16 601.16 元/小时 311.48 1.93 1.93 小时 保险费 3477.45 3477.45 元/小时 1801.79 1.93 1.93 小时 修理费 支援 作业 2736.06 2736.06 元/小时 1417.65 1.93 1.93 小时 其他 直接运营 17.60 176.00 元/人 1.76 10 100 人数 客舱 服务费 386.20 3862.00 元/人 38.62 10 100 人数 餐食 供应品 7248.16 7248.16 元/小时 3624.08 2 2 架次 机场起降服务费 3827.46 3827.46 元/小时 1983.14 1.93 1.93 小时 经营性租赁租金 9905.76 9905.76 元/小时 5132.52 1.93 1.93 小时 飞机、发动机折旧 16200.07 16200.07 元/小时 8393.82 1.93 1.93 小时 航空油料消耗 元/小时 1310.66 1.93 小时 空勤人员工资津贴 飞行 作业 淡季作业 成本（元） 旺季作业 成本（元） A机型单位作业成本 淡季 旺季 作业量 成本 动因 成本项目 （成本库）