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税 法 几个问题 税收，是国家为实现其公共职能而凭借其政治权力，依法强制、无偿取得财政收入的活动或手段。 特征： 1、国家主体性 2、公共目的性 3、政权依托性 4、单方强制性 5、无偿征收性 6、标准确定性 一、税法原理 （一）税法的构成要素 1、征税客体：指每个税种征税的标的物。是税收分类的主要依据，体现出不同税种课税的基本范围和界限 。 2、纳税主体 ：是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 3、税率： （1）比例税率 （2）累进税率（包括全额累进、超额累进、超率累进） （3）固定税率（固定税额） 比例税率——对同一征税对象，不分数额大小，规定相同征收比例的税率。 如：企业所得税、营业税、增值税等 超额累进税率——把征税对象划分为若干等级，对每个等级部分分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额。 （对应的概念是“全额累进税率”，如我国建国初期期征收的工商所得税，曾实行21级全额累进税率） 我们给定一个累进税率表：假定甲、乙、丙三人的应税数额分别为甲500元、乙501元、丙3000元。 级数 课税对象级距 税率 1 2 3 500元以下（含） 500-2000元（含） 2000-5000元（含） 5% 10% 15% 按照全额累进税率计算税额（元） 按照超额累进税率计算税额（元） 甲应纳税=500×5%=25 甲应纳税=500×5%=25 乙应纳税=501×10%=50.1 乙应纳税=500×5%+1×10%=25.1 丙应纳税=3000×15%=450 丙应纳税=500×5%+（2000-500）×10%+（3000-2000）×15%=325 超率累进税率——即以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。目前，采用这种税率的是土地增值税。 4、税目：应当征税的具体物品、行业或项目，是征税对象的具体化。 如：印花税税目税率表明细—— 1. 购销合同 包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂 、补偿、易货等合同，按购销金额万分之三贴花 0.3‰ 立合同人； 　 2 .加工承揽合同 包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告 、测绘、测试等合同，按加工或承揽收入万分之五贴花 0.5‰ 立合同人； 　 3 .建设工程勘察设计合同 包括勘察、设计合同，按收取费用万分之五贴花 0.5‰ 立合同人； 　 4 .建筑安装工程承包合同 包括建筑、安装工程承包合同，按承包金额万分之三贴花 0.3‰ 立合同人； 　 5 .财产租赁合同 包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机 械、器具、设备等，按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一 1‰ 立合同人； 　 6 .货物运输合同 包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同，按运输费用万分之五贴花 0.5‰ 立合同人 单据作为合同使用的，按合同贴花； 7 .仓储保管合同 包括仓储、保管合同 按仓储保管费用千分之一贴花 1‰ 立合同人，仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花； 8. 借款合同 银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同 按借款金额万分之零点五贴花 0.05‰ 立合同人，单据作为合同使用的，按合同贴花； 9. 财产保险合同 包括财产、责任、保证、信用等保险合同， 按投保金额万分之零点三贴花 0.03‰ 立合同人 单据作为合同使用的，按合同贴花； 10 .技术合同 包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，按所载金额万分之三贴花 0.3‰ 立合同人； 　 11 .产权转移书据 包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书，据按所载金额万分之五贴花 0.5‰ 立据人； 　 12 .营业帐簿 生产经营用帐册记载资金的帐簿， 按固定资产原值与自有流动资金总额万分之五贴花。其他帐簿按件贴花五元 0.5‰ 立帐簿人； 　 13 .权利、许可证照 包括政府部门发给的房屋产权证、工商 营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证，按件贴花五元 领受人； 　14 .股票交易 　 按交易金额的万分之一 0.1‰ 。　 （二）税收的分类 1、直接税和间接税 直接税是指直接向个人或企业开征的税，包括对所得、劳动报酬和利润的征税。 间接税是对商品和服务征收的，从而只是间接地以公众为征税对象。 直接税与间接税的分类方法是以税收负担能否转嫁为标准 2、从量税和从价税 从价税，是以课税对象的价格为标准计征的税种。 从量税，是是按照商品的重量、数量、容量、长度和面积等计量单位为标准计征的税收。 3、价内税和价外税 价内税，在征税对象的价格中包含税款的。 价外税，税款独立于征税对象的价格之外的税。 4、中央税、地方税和