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税金的核算培训资料.ppt 31页

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税金的核算;;;;;零售金银首饰消费税的核算;;;;;;;;;;;借:银行存款       93600     贷:主营业务收入? 80000    应交税费―应交增值税(销) 13600 消费税的销售额=58500/(1+17%)=50000(元) 计算消费税=50000×5%=2500(元) 会计分录为:   借:营业税金及附加?     2500    贷:应交税费―应交消费税    2500 ;;;;;;;;;;;;红酒消费税;2. 进口红酒的的税率计算 关税:14% 关税计算方法 = 海关核定的关税完税价格 × 14%   (关税完税价格一般为CIF价,但若中国海关对企业申报的CIF价表示怀疑,会参照同期同类的商品价格核定)    增值税:17% 增值税计算方法 = 组成计税价格 × 17% 消费税:10% 消费税计算方法 = 组成计税价格 × 10% 组成计税价格 = (关税完税价格 + 关税)÷ (1- 消费税税率)  (组成计税价格是进口环节??算增值税和消费税的依据);3. 举例 海关核定一支红酒的关税完税价格为100元,问此红酒在进口环节一共产生的税负是多少? 关税 = 100× 14% = 14 (元) 组成计税价格 = (100 + 14)÷ (1-10%) = 126.67 (元) 进口环节应纳增值税 = 126.67 × 17% = 21.53 (元) 进口环节应纳消费税 = 126.67 × 10% = 12.67 (元) 进口环节税负 = 14 + 21.53 + 12.67 = 48.2 (元) 所以,100元的红酒,在进口环节缴纳关税、增值税和消费税合共48.2元,占红酒价格的48.2%。

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