“拉弗曲线”对我国新一轮税制改革地启示.docVIP

*** *** “拉弗曲线 ”对我国新一轮税制改革的启示首先， “拉弗曲线 ”的原理体 现在增值税在东三省老工业基地率先实行转型方面。 一国税制的制定 或某一税种的选择，自有当时的历史背景。 1994 年的税改，基于我 国当时严重的通货膨胀和投资过热， 因而我国选择的是 “生产型 ”的增 值税，即采取了对企业购进固定资产中所含税金不予抵扣的办法。 现 在，世界上实行这种类型增值税的国家已经很少。 而且目前我国增值 税的法定基本税率为 17％，如果换算成同国外可比口径， 即换算成 “消 费型 ”的增值税，则税率高达 23％，高于西方国家 （大多在 20％以下） 的水平。这样的 “生产型 ”增值税显然妨碍了我国企业的技术进步、产 品升级，影响我国经济结构的调整， 降低我国产品在国际市场的竞争 力，抑制了民间投资。 而这些问题只有在增值税由 “生产型 ”转变为 “消 费型 ”之后，才能予以解决。我们不难看出，增值税转型实质上就体 现了“拉弗曲线 ”原理所倡导的 “减税 ”理念。此外，为了解决转型而带 来的财政收入的减少， 我们不妨扩大税基， 即把交通运输、 邮电通讯、 建筑安装这些和增值税密切相关却被纳入营业税征收范围的行业， 扩 大为增值税的征收范围，从而解决财政收入减少的问题。 其次，“拉弗曲线 ”的原理体现在完善企业所得税制方面。我国企业 所得税的法定税率为 33％，而德国为 25％，澳大利亚为 28％（5 年 内降到 21％），英国、日本、印度等国为 30％。显而易见，我国企业 税收负担重，这将不利于提高我国企业的国际竞争力。此外，我国现 行的企业所得税制是分内、 外资两套税制。 由于税前列支标准和税收 优惠制度并不一致，使得实际税负轻重差别很大。据测算，外资企业 平均实际税负为 11％，内资企业平均实际税负为 22％，国有大中型 企业为 30％。这样的税负，使得我国内资企业缺乏竞争力，创业的 积极性受到极大挫伤。依据 “拉弗 ”曲线原理，应尽快合并两套税制， 统一税法。 其具体改革方向包括：（1）实行比例税制， 税率定为 25％， 真正降低国有企业的过重税负。 （2）规范税前扣除，取消计税工资规 定，提高折旧率，放宽研究与开发费用的列支标准。 （3）扩大税基， 整顿和减少税收优惠，实行国民待遇。 最后，“拉弗曲线 ”的原理体现在完善个人所得税制方面。按照我国 个人所得税法， 我国的个人工资或薪金所得税采取超额累进办法， 累 进所得税最高边际税率为 45%，适用于超过 10 万元的那部分全月应 税所得额。 对于个体工商户生产经营所得、 对企事业单位的承包和承 租经营所得，以及劳务报酬所得，我国也采取超额累进办法。而对于 稿酬所得，特许权使用费所得，以及利息、股息、红利所得，偶然所 得和其他所得， 适用 20%的比例税率。 当税率过高后， 高薪阶层所获 得的收入绝大部分被征了税， 严重挫伤了富人们工作的积极性， 使得 他们宁愿选择闲暇而放弃工作。同时，我国个人所得税制中，工薪所 得税起征点的设定没有考虑到地区差异、 时代差异、通货膨胀等因素。 并且对于计税依据缺乏对纳税人家庭状况、 受教育程度、 赡养人口等 因素的综合考虑。对于上述存在的缺陷，我们无疑都应该借 “拉弗曲 线”原理的启示，进行重点改革。 此外，我国目前有效需求不足，民间投资乏力，这使得我国减税有 一定的必要性。同时，由于我国税收总额的逐年上升，税收收入占财 政收入的比重、 税收收入占国民生产总值的比重都很高， 使得我国减 税也存在一定的空间和一定的可行性。