企业所得税政策培训 (2).ppt

二、企业所得税优惠备案资料及报表填写 （一）通常情况 备案资料主要包括两项内容，即《税收优惠备案表》和享受该项优惠需提交的相关资料。 《备案表》由企业按照规定填写，反映企业享受优惠政策的基本情况；相关资料则根据《目录》要求提供。大部分优惠事项企业仅填写《备案表》即可完成备案。 目录的参考文件：国家税务总局关于发布《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告（国家税务总局公告2015年第76号） （二）跨地区经营企业备案 分支机构享受所得减免、研发费用加计扣除、安置残疾人员、促进就业、部分区域性税收优惠以及购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免税额优惠，由二级分支机构向其主管税务机关备案。其他优惠事项由总机构统一备案。 总机构应当汇总所属二级分支机构已备案优惠事项，填写《汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单》，随同企业所得税年度纳税申报表一并报送其主管税务机关。 （三）研究开发费用税前加计扣除备案 变化点：申报时增加两张表《辅助账汇总表》 申报时共涉及三张表《归集表》、(A107014) 政策依据： 1.《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号） 2.《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）——《辅助账》《辅助账汇总表》《研发费用可加计扣除归集表》 3.《关于2016年度企业研究开发费用税前加计扣除企业所得税纳税申报有关问题的通知》（税总所便函〔2017〕5号） （四）固定资产加速折旧新政策 1.《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号) 2.《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第64号) 3.《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号) 4.《关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第68号) （四）固定资产加速折旧政策 主要内容： 重要行业 所有行业 1.新购进固定资产（包括自行建造,下同）加速折旧政策。 2.重要行业小型微利企业新购进的研发与生产经营共用的仪器、设备（不超过100万元）一次性扣除政策。 1.专门研发设备加速折旧政策(超过100万元) 2.一次性扣除政策（不超过100万元专门研发设备；持有不超过5000元）。 （四）固定资产加速折旧政策 备案要求： 填表履行备案手续即可 但企业应将购进固定资产的发票、记账凭证等有关凭证、凭据(购入已使用过的固定资产，应提供已使用年限的相关说明)等资料留存备查，并应建立台账，准确核算税法与会计差异情况。 对预缴申报时享受了优惠政策的重点行业企业，年终汇算清缴时税务机关会对企业全年主营业务收入占企业收入总额的比例进行审核(50%以上） （四）固定资产加速折旧政策 1.企业在预缴时放弃享受固定资产加速折旧优惠，汇算清缴时能否申请享受？ 答:纳税人预缴申报时未享受该优惠，不影响年度汇算清缴时申请享受固定资产加速折旧政策。但为了保证及时、准确的享受税收优惠，充分发挥政策效应，建议企业在预缴时享受固定资产加速折旧。 2.对允许一次性扣除的价值不超过5000元的固定资产，其预计净残值能否在计算应纳税所得额时扣除？ 答：企业持有的固定资产，单位价值不超过5000元的，允许一次性扣除是指全部单位价值可一次性在税前扣除，不需考虑会计上是否设定了预计净残值 （四）固定资产加速折旧政策 3.新购进的固定资产中“新”和“购进”如何理解 答：这里“新购进”中的“新”字，只是区别于原已购进的固定资产，不是规定非要购进全新的固定资产，即包括企业2014年（扩围行业在2015年，下同）以后购进的已使用过的固定资产。 4.新购进固定资产的时间点如何把握？ 答：新购进的固定资产，是指2014年1月1日以后购买，并且在此后投入使用。 设备购置时间应以设备发票开具时间为准。 采取分期付款或赊销方式取得设备的，以设备到货时间为准。 企业自行建造的固定资产，其购置时间点原则上应以建造工程竣工决算的时间点为准。 （四）固定资产加速折旧政策 5.会计处理上未加速折旧，是否影响企业享受加速折旧税收优惠政策？ 答：《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）规定，企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除。也就是说，企业会计处理上是否采取加速折旧方法