企业纳税实务课程框架讲义.ppt

营业税税目 某旅游公司2010年9月取得的营业收入包括门票、索道、观光电车、景区环保客用车等旅游收入和游艺收入，该公司各项收入申报缴纳营业税的下列表述中，正确的是（　）。　　A.门票收入和索道收入按照“服务业—旅游业”申报缴纳　　B.观光电车收入按照“服务业—租赁业”申报缴纳　　C.景区环保客用车收入按照“交通运输业”申报缴纳　　D.游艺收入按照“娱乐业”申报缴纳 　　 　『正确答案』D 营业税税目 【多选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当征收营业税的有（　）。　　A.修理桥梁　　B.非金融机构转让金融商品　　C.单位将不动产无偿赠与他人　　D.缝纫业务 　　 　　 非金融机构和个人的金融商品转让不征收营业税，选项B错误；缝纫业务属于增值税的征收范围 『正确答案』AC 任务4.1.1 　营业税的认知(2) 　　 3 税率 营业税税率 税　率 适用税率的行业 3% 　　交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业 5% 　　金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产 5%～20% 　　娱乐业 营业税按照行业、类别的不同分别采用不同的比例税率，具体规定为：　　 　 本节课内容小结 　　 3 　　税收优惠 4 税目与税率 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 国家精品资源共享课程--《企业纳税实务》 企业纳税实务课程框架 基础篇 企业纳税工作认知模块 提高篇 企业纳税筹划模块 实务篇 营业税 增值税 消费税 关 税 企业所得税 个人所得税 其他小税种 第三单元 营业税 任务4.1 　营业税的认知 主讲人　刘洪宇 任务4.1 　营业税的认知 　　营业税的概念与特点 　　营业税的纳税人与扣缴义务人 　　应纳税额的计算与账务处理 5 　　营业税的纳税申报与缴纳 6 　　 3 　　税收优惠 4 税目与税率 1 2 任务4.1.1 　营业税的认知(2) 　　 3 　　税收优惠 4 税目与税率 营业税税目 交通运输业　　子目：包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。五大类　　 　【特别关注】 对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按此税目。　对远洋运输企业从事光租和航空运输企业从事干租业务取得的收入，按“服务业”税目缴纳营业税。 营业税税目 建筑业　　包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业。 　　自建行为：自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业税目的征税范围。出租或投资入股的自建建筑物，也不是建筑业的征税范围。　　 【特别关注】单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为，视同发生应税行为也缴纳营业税。 营业税税目 金融保险业　　金融业包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。　　 【特别关注】下列金融业务不征收营业税：　　（1）非金融机构和个人买卖外汇、有价证券或期货；　　（2）存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务；　　（3）外国银行分行改制过程中发生的向其改制后的外商独资银行（或其分行）转让企业产权和股权的行为； 营业税税目 （4）人民银行对金融机构的贷款业务；　　但是：人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。（5）金融机构往来业务；（6）金融机构的出纳长款收入。 营业税税目 保险业：是指将通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保险人的经济利益的业务。 　　 【特别关注】下列保险业务不征收营业税：　　（1）保险企业取得的追偿款不征收营业税；　　（2）保险公司的摊回分保费用不征收营业税。 营业税税目 例：根据营业税法律制度的规定，下列金融业务中，应征收营业税的是（　）。　　A.金融机构往来业务 　　B.人民银行对金融机构的贷款业务　　C.金融机构买卖金银业务 　　D.人民银行委托金融机构的贷款业务 　 　　 『正确答案』D 营业税税目 邮电通信业　　包括邮政、电信及与邮政、电信相关的业务。单位和个人从事快递业务按此税目征收营业税。　　 例：保险公司取得的摊回分保费用应当征收营业税。（　） 　 　　　 『正确答案』× 营业税税目 【特别关注】　　（1）各子目的具体范围，如邮政业务，包括经营各种信函、包裹、汇兑、邮票发行、集邮和邮件运输、报刊发行等邮政业务活动；　　（2）销售邮务物品（如信封、信纸、汇款单、邮件包装用品等），缴纳营业税，而非增值税；　　（3）在提供电信业务的同时附带销售专用和通用的电信物品（如电报纸、电话号码簿、电报签收簿、电信器材、电话机等），缴纳营业税，而非增值税。 营业税税目 文化体育业　包括文化业、体育业（指经营文化、体育活动的业务）。　　 【