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浅谈农村商业银行内部控制有效性的具体实现 Financia1.Viewl金融视线 浅谈农村商业银行内部控制有效性的具体实现 周鲜霞河南渑池农村商业银行河南三门峡472400 摘要:商业银行内部控制是否有效直接关系到商业银行对于经营风险防范能力的大小.随着农村商业银行的逐 步发展,发生了诸多资产损失和违法违规的案件,这充分说明了农村商业银行内部控制的有效性仍未得到体 现,在诸多方面还需要进一步的改进和实现.本文对目前农村商业银行内部控制有效性的基本涵义和实现原则 做了简要阐述,并提出了一些科学合理化策略以促进其内部控制有效性的具体实现,从而达到内部控制有效性 增强的目的. 关键词:农村商业银行;内部控制;有效性;具体实现 商业银行内部控制,就是商业银行为实现总体经营目标, 在有效贯彻和执行整体经营方针的基础上,通过制定和落实一 系列组织,制度和程序等控制措施,对于经营风险进行的事前 防范,事中控制和事后补救的动态管理机制.随着我国金融体 制改革和农村商业银行的逐步发展,农村商业银行势必会出现 多样性和复杂性的诸多问题.因此,应该把加强内部控制的有 效性和强化风险管理意识当作首要任务来抓. 一 ,商业银行内部控制有效性的基本涵义 一 是指商业银行内部控制的各项政策和措施在很大程度上 以国家相关法律法规作依托.二是指在内部控制计划全面,合 理的基础上,确保内部控制行为具有可执行性和可操作性,为 经营目标的实现提供准确性财务报告,以达到其发挥风险控制 作用和提高经营效率的目的. 二,农村商业银行内部控制现状及存在问题 (一)曲解了对内部控制制度的认识 一 是内部控制制度并未综合反映整体经营目标和内部管理 的基本要求,只是单纯的作为执行计划指令的检查工作.二是 把内控部门作为应付或接待监管部门以及各类检查工作的附属 部门,使内部控制机制仅流于形式.三是对内部控制内涵存在 认识偏差,使内部控制功能受限于事后管理,而失去了事前预 防和事中控制的作用,以致达不到真正消除隐患的最终目的. (二)内控管理不利,缺乏内控责任制 农村商业银行内部控制制度的漏洞也日益凸显,往往造成 违规运作的局面.在进行内部控制制度的执行环节上,制度 往往被人为地肆意扭曲,而使内部控制机制失去了应有的约束 力.由于内部缺乏完备的内控责任制,使各部门不能承担各自 的职责和责任,而使内控体系中关键问题和薄弱环节很难被及 时发现,失去了纠正和完善的最佳时机.在内控管理不利的情 况下,事前没有建立完善的违规奖惩机制,事后只对作案当事 人实行处罚,而相应的负有管理和监督责任的部门却不会受到 处罚或者处罚较轻,而造成内控体系的有效性得不到实现. (三)内控部门监督职能削弱 一 是内控部门地位比较弱化,内控部门作为农村商业银行 的一个内部机构,却不能针对同级部门的不良行为进行有效监 督.二是缺乏独立行使监督权的基本职能,内控部门要对行长 负责,对审查结果未经行长同意不得上报,不能独立实施处罚 决定.三是监督职能的滞后性,内控部门主要是事后监督和补 救,缺乏提前预防和控制的有效管理.四是内控部门工作人员 的地位和权威不被认可和肯定,使内控制度在实际落实上缺乏 刚性,缺失奖惩分明,统一规范的奖惩机制.五是监督重心发 生偏离,监督部门只针对于下级部门的监督和检查,而忽视了 88现代商业MODERNBUSINESS 对于同级或上级领导的监督职能,一定程度上消弱了监督的作 用. 三,农村商业银行内部控制有效性的具体实现策略 (一)建立和完善会计控制制度 为确保会计工作的规范系统化,能有效发挥防范和规避风 险的作用,农村商业银行的会计控制制度工作应主要从以下几 点人手:一是建立和制定规章制度和行为规范,形成完备的会 计控制体系.随着农村商业银行业务发展变化和新业务的逐渐 增多,应按照《会计法》和《企业会计准则等国家法规,建 立和完善内部控制制度.二是对现行的内控制度依据实际情况 加以调整,修正和完善.随着金融法规的调整和金融环境的发 展变化,农村商业银行目前的一些内控制度,已完全不能满足 新的业务要求.因此,必须适时地对一些不合时宜的内控制度 加以修订和完善,使其适应时代的发展要求,从而形成合理完 备全覆盖的会计控制机制. (二)合理设置内部控制机构 应遵循独立性和权威性的基本原则进行内部控制组织机构 的设置及定位,以充分发挥内部控制结构的职能作用.内部控 制组织机构只有具备较高的地位和设置层次,才能使权威性得 到增强,从而充分发挥内部控制的基本职能作用,可见,内部 控制组织机构地位和作用的关系是相辅相成的.内部控制机构 作用的加强不仅可以获得较高的组织地位和权威,而且组织地 位的提高同时又能推动工作人员更好地履行职责和发挥内部 控制的职能作用.因此,应充分发挥农村商业银行的董事会职 能,在董