公司治理和内部审计.docVIP

PAGE / NUMPAGES 公司治理与内部审计-社会科学论文 公司治理与内部审计 张丽莉 中国科工集团四院307厂 北京 100000 [摘要]近年来，随着我国市场经济改革地深入和国有企业改制地发展，公司治理也相应地成为人们关注地焦点.公司治理地一些问题在我国仍然普遍存在，比如所有者缺位、所有者经营者之间权责利地不合理划分等等.如何解决这些问题，学术界提出了很多地方法，但是这些方法地主体总是不外乎财务人员、董事或者外部审计人员，对于内部审计则是很少提及.事实上，有效地内部审计对于一个有效地公司治理结构是非常重要地.所以，此文便是探讨内部审计在公司治理地作用. 一、公司治理 公司治理，是近年来我们引进西方公司制度中地一个名词.何谓公司治理？我认为，公司治理其实就是一个契约安排，一个契约地有机结合体.安排这一系列地契约地目地是激励和约束经营者，确保他们能够围绕资产所有者利益来经营资产，分配剩余权益.公司治理是现代公司制度地核心内容，它通过在所有者、经营者和劳动者之间进行责权利地划分，形成权力制衡、控制和激励并存地机制，使各权利主体地权利得到使相互地保障，各行为主体地行为得到相互地约束，进而形成科学地决策机制和领导机制. 那么如何保证公司治理结构地顺利运行？公司治理结构内在地考核、平衡等要求由谁来进行？现代公司理论认为：内部控制是实现这一目地地最佳手段.清楚地了解内部审计在公司治理结构中地责任以及所扮演地角色，对于内部控制，甚至对于公司治理都有着关键地作用. 二、内部审计 正如内部审计师协会所定义地那样，内部审计是一个组织内部所建立地独立地评价功能，它检查并评价组织地活动，且以之作为对组织提供地一项劳务.内部审计地目标是帮助组织地成员更好地克尽其职守.为了这个目地，内部审计为他们提供了与所检查地活动有关地分析、评价、建议、咨询及信息.审计地目标包括了以合理地成本促进有效地控制.现代内部审计活动实际上是经管地延伸，内部审计人员所从事地工作是企业经管当局想做而未能做地事情.作为一种自我诊断、自我约束地制度，内部审计是内部控制地重要组成部分，是内部控制地基石. 三、内部审计与公司治理地关系 从上述内部审计和公司治理地论述可以看出，内部审计与公司治理是一致地，也正是因为这种一致，才使得内部审计在公司治理结构中发挥作用并完善公司治理结构成为可能. 1、目标地一致性 公司治理结构地目标在于：1、确保公司恰当地经营；2、确保公司不会有财务违规现象，使董事会能提供一个“真实而公平”地公司财务业绩；3、确保公司实现利润最大化及综合实力地提高.可见，公司治理结构与内部控制存在最终目标地一致性. 内部审计地目标在于通过自律性地自我审计，查找和揭示本公司经营决策及内部控制中存在地问题和疏漏，进而采取自我完善、自我纠正地措施，是经管更加科学化，实现公司经济效益地最大化和资产所有者地利益最大化. 由此可见，两者地目标上是存在一致地. 2、两者产生地基础一致 公司治理结构是在企业所有权和经营权分离地基础上产生地委托代理关系契约；内部审计作为系统地自我约束机制，实施所有者对经营者及经营者对经营过程地监督，其根源是所有者与经营者间、上下级间地代理行为.“代理”地目地都是为了提高企业地经营经管效果. 3、公司治理结构是公司内部审计地环境和前提 内部审计是内部控制地一个重要环节，而内部控制地第一要素就是控制环境.控制环境是整个内部控制系统地基石，支撑和决定着其他要素.法人治理结构这个大环境不健全，内部控制就会失败，而内部控制地失败，也必然会带来内部审计地势微. 4、内部审计和公司治理是相辅相成 完善地公司治理结构有助于内部审计制度地设立和运行，使内部审计地作用得到完全发挥。有效地内部审计也能促进公司治理结构地提高和优化,确保公司目标地实现. 四、公司治理下地内部审计如何发挥作用 要在公司治理模式下完全发挥出内部审计地功能，将其作用最大化，我认为一是要找准自己地定位，二是要参与两个过程，三是要做好自身建设. 找准自己定位，就是要把内部审计扮演地角色与国家审计、社会审计所扮演地角色区分开来，要以为企业谋利益为主要目标，以提升企业价值、维护资产所有者权利、改善经营经管水平为自己地主要工作.在这个目标地基础上，内部审计需要扮演地角色主要有： 1、监督 内部审计部门应当对企业地财务收支以及重点部门和专项资金进行监督，以堵塞经管中存在地漏洞，加强薄弱环节，提高企业效益，降低经管成本.