第1部分内部审计在公司治理中的作用(cde部分-1).docVIP

培训讲座第一部分（3）课程提纲 中国审计网CIA考试培训讲座第一部分（3）课程提纲内部审计在公司治理中的作用将大纲中的C部分：理解内部审计在公司治理中的作用和D部分：执行其他内部审计任务和职责以及E部分：治理、风险和控制知识要点归纳成两个问题来讲：第一个问题：公司治理与内部审计；第二个问题：风险和控制要点。 公司治理问题一直是企业的核心问题。狭义的公司治理是指，公司股东直接或间接（通过董事会）对公司管理层进行监督和评价其表现行为；广义的公司治理则包括了公司的整个内部控制系统，它通过自上而下地分配和行使责权、监督、评价和激励董事会、管理层以及员工实现公司目标，以保障包括股东、董事会、管理层、员工、供应商、债权人、客户、政府和社区、其它利益相关者在内的利益关系人的权益。公司治理的实质是确保经营者的行为符合利益相关者的利益，公司治理的核心就是内部控制。◇ 典型试题：以下哪项内容以最佳方式描述了公司利益相关方代表用以对管理层管理下的过程进行监督相关程序：A．治理B．控制C．风险管理D．监控世界经济合作发展组织制定的《公司治理结构原则》指出：一个良好的公司治理结构应当：实现组织既定的目标，维护股东的权益；确保利益相关者的合法权益，并且鼓励公司和利益相关者积极进行合作，保证及时准确地披露与公司有关的任何重大问题，包括财务状况、经营状况、所有权状况和公司治理状况的信息；确保董事会对公司的战略性指导和对管理人的有效监督，并确保董事会对公司和股东负责。因此，完善的公司治理应该：保持良好的内部控制系统；不断检查内部控制的有效性；对外如实披露内部控制现状；保持强有力的内部审计。 一、公司治理模式与内部审计目前从国际上来讲公司治理主要有两种模式：英美模式和德日模式。 1、外部控制主导型的内部审计模式内部审计由董事会下设的由外部独立董事构成的审计委员会领导，内部审计人员接受审计委员会的职能监督，可以不受限制地与董事会进行接触交流，其任命和撤换必须经审计委员会批准，可以较好地保持与管理当局的独立。内部审计人员可以不受限制地检查会计资料及其反映的生产经营活动的内部控制情况，对公司的内部控制制度和经营活动的合理性做出持续的评估，协助审计委员会对高级经理层的监督，防止重大舞弊问题的出现，帮助管理当局改进管理，是兼顾财务制约和管理建设型的内部审计。 2、内部控制主导型的内部审计模式内部审计由兼任董事长的行政首领领导，很难与管理当局保持独立，内部审计人员主要由管理当局任命。内部审计也对内部控制制度和会计资料的真实性有效性进行评估，但很少涉及到对高级经理人员的监督，更多地是从事改进管理效率、增加公司财务利润的管理审计和经营审计，是管理建设型的内部审计。二、公司治理与董事会公司的董事会具有以下七个方面的主要职责：1.董事会负责公司战略计划的制定和实施；2.开展风险管理活动；3.坚持公司道德和价值取向，遵守法律法规和有关国际约定；4.衡量和监控公司的业绩（注意一种新的关键绩效指标，可持续发展指标或公司社会责任指标）；5.评价、任命和撤换管理层等方面的工作（在了解评估业绩测评系统的业务）；6.监控企业的购并活动，防范购并带来重大损失。7.审批企业的主要财务报告，监督、促进管理层采取措施，使财务与非财务信息的生成以及发布的方式、时机在有效控制之下，符合监管机构的要求。 董事会有效履行职责的途径和手段有许多，其中重要的手段之一就是内部审计。内部审计作为董事会及其审计委员会或监事会强化与改进公司治理的重要手段，主要表现在通过定期和不定期向审计委员会汇报内部审计情况、开展内部治理审计，协助董事会及其审计委员会促进和帮助最高层管理当局有效履行其受托管理责任。 ◇ 典型试题：谁对建立和维持组织的治理程序负责？a．首席审计执行官b．董事会 c．高级经理d．内部审计师解题思路：b．正确。董事会对建立和维持公司治理程序负责并确保风险管理与控制程序的效果。三、审计委员会与内部审计《萨班斯法案》规定，审计委员会至少应有一位成员是财务专家。董事会及其审计委员会对内部审计实施监督、指导的典型事项： 1、批准内部审计章程。一般来说，内部审计章程由内部审计部门起草，并报经董事会、审计委员会、相关治理机构和高级管理层批准或认可，一经董事会的批准，管理层无权擅自更改，从而确保内部审计部门的地位和活动不受限制。另外，批准过的内部审计章程可作为管理层和董事会评价内部审计工作质量的依据。2、提名或审核批准首席审计执行官的聘用和解聘。典型试题：审计委员会最有可能参与对以下哪项内容的审批工作?a．审计人员的提拔和加薪。b．内部审计报告中审计发现和审计建议。c．审计工作时间表。d．任命首席审计执行官。 解题思路：a．不正确。审计人员