资产减值准则修订对亏损上市公司盈余管理影响的对比的研究.docxVIP

资产减值准则修订对亏损上市公司 盈余管理影响的对比研究 重庆大学硕士学位论文 学生姓名：唐菊香 指导教师：傅蕴英 副教授 专 业：会计学 学科门类：管理学 重庆大学经济与工商管理学院 二 O 一一年四月 A Comparative Study on the Earnings Management in Loss-making Listed Companies: Based on the Implementation of the Accounting Standards for Enterprises No.8 - Impairment of Assets A Thesis Submitted to Chongqing University in Partial Fulfillment of the Requirement for the Degree of Master of Administration By Tang Juxiang Supervised by Ass. Prof. Fu Yunying Major: Accounting College of Economics and Business Administration of Chongqing University, Chongqing, China April,2011 重庆大学硕士学位论文 中文摘要 摘 要 2006 年 2 月 15 日，中国财政部颁布了《企业会计准则第 8 号——资产减值》 （简称新资产减值准则），并规定自 2007 年 1 月 1 日起在上市公司中率先实施。新资产减值准则的重大突破在于，该准则规定企业的长期资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。这一重大修订旨在压缩上市公司利用长期资产减值准备进行盈余管理的制度空间，使得长期资产减值更好的反映其经济实质。但是，由于短期资产减值准备不在限制之列，即短期资产减值准备仍可转回，这便给企业利用短期资产减值准备进行盈余管理留下了可乘之机。 随着新资产减值准则在上市公司中的实施，亏损上市公司利用长期资产减值准备进行盈余管理的行为是否受到了有效制约，亏损上市公司在利用短期资产减值准备进行盈余管理上又呈现何种特征。带着这些疑问，本文采用实证研究的方法，对比研究了新旧资产减值准则体系下亏损上市公司利用资产减值准备进行盈余管理所呈现的不同特征，以便为新资产减值准则的实施与改进提供进一步的经验证据。 通过实证研究，本文得出如下结论：一、新资产减值准则实施前，无论从资产减值准备总体的角度还是分别研究其长期资产减值准备与短期资产减值准备，亏损上市公司均存在显著的利用资产减值准备进行盈余管理的行为；二、新资产减值准实施后，亏损上市公司利用长期资产减值准备进行盈余的行为得到了一定程度的遏制，并且新资产减值准则具有一定的政策前导性，但新资产减值准则的政策效果时效性较短；三、新资产减值准则的实施在一定程度上降低了亏损上市公司利用短期资产减值准备进行盈余管理的程度，但新资产减值准则政策效果的时效性较短。随着时间的推移，准则的实施效果有所减弱，盈余管理行为有抬头趋势，证实了此前一些研究者关于短期资产减值损失将受到盈余管理行为青睐的推论。 关键词：新资产减值准则，盈余管理，资产减值准备，亏损上市公司 I 重庆大学硕士学位论文 英文摘要 ABSTRACT On February 15th 2006, The Ministry of Finance announced the Accounting Standards for Enterprises No.8 - Impairment of Assets (CAS8) which would be put into effect in the listed companies on January 1st 2007. The CAS8 is a major innovation, which demands that company can’t reverse long-lived asset impairment in the subsequent accounting period once the impairment is recognized. The main purpose of this amendment is to reduce the earnings management using long-lived asset impairment, so that long-lived asset impairment can reflect its economic substance better. However, the short-live