税务项目9 网上报税与税收筹划.ppt

项目1 网上报税与税收筹划 任务1 ?网上报税 任务2 税收筹划 1. 了解网上报税的概念和法律依据。 2. 掌握网上报税的程序和适用税种，能够正确进行网上报税。 3.了解税收筹划的概念、意义、生存环境。 4. 掌握税收筹划的原则、基本思路、方法程序和步骤。 5.会根据各税种相关知识作简单的税收筹划。 学习目标 任务1 ?网上报税 1.1网上报税的概念和法律依据 网上报税也叫网上申报纳税，是指税务机关通过电话或因特网接收和处理纳税人的申报信息，并从纳税人的预储账户中划转应纳税款，使纳税人在自己的办公室完成申报纳税的一种先进的申报纳税方式。 《中华人民共和国税收征收管理法》第二十六条规定，纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第三十条规定，税务机关应当建立、健全纳税人自行申报纳税制度。经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人可以采取邮寄、数据电文方式办理纳税申报，或者报送代扣代缴代收代缴报告表。 概念 1.2网上报税的程序和适用税种 目前的国税系统征收管理的增值税、消费税、企业所得税、利息税、营业税等主要税种和地税系统征收管理的企业所得税、营业税、个人所得税、房产税、契税等主要税种均可以采取网上申报的方式进行纳税申报。 任务1 ?网上报税 1.3网上报税的条件和优点 具备登录互联网条件、在加入横向联网系统的任一银行开设结算账户的非双定户纳税人，在申请了网上申报资格、签订了《电子缴税（费）协议书》（三方协议）后，可采用此种方式；没有上网条件的纳税人，也可到办税服务厅“自助办税区”完成网上申报。报税人员应熟悉电脑操作和报税业务，具备上网的基本知识。 网上电子申报纳税具有如下几大优点： （1）方 便： （2）安 全： （3）高 效： （4）成本低。 任务1 ?网上报税 1.4网上报税的委托银行实时缴纳及程序 申请网上报税，且采取网上“委托银行实时缴纳”缴款方式的纳税人，须同税务机关、银行签订三方协议。 （1）前提：纳税人确保有缴费账号并在办税大厅已办理银行账号的登记。 （2）纳税人到办税大厅签订三方协议，办税人员打印《电子缴税（费）协议书》，加盖地税局公章，交纳税人（一式三份）。 （3）纳税人在《电子缴税（费）协议书》上盖章，并将《电子缴税（费）协议》（一式三份）交银行。 （4）银行收到《电子缴税（费）协议书》后进行签约，签约完毕后，在协议书上盖银行公章，银行保留一份，其余二份交纳税人。 （5）纳税人收到银行交还的《电子缴税（费）协议书》后留存一份，3日内将另外一份交办税人员。 （6）办税人员收到纳税人交回的《电子缴税（费）协议书》后，向银行发起是否已签约的校验，校验通过则电子缴费账号生效，校验不通过则电子缴费账号不生效。 任务1 ?网上报税 任务2 ?税收筹划2.1税收筹划的基础知识 2.1.1税收筹划的概念 税收筹划又称为纳税筹划，是指在遵循税收法律、法规的情况下，企业为实现企业价值最大化或股东权益最大化，在法律许可的范围内，自行或委托代理人，通过对经营、投资、理财等事项的安排和策划，以充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠，对多种纳税方案进行优化选择的一种财务管理活动。 任务2 ?税收筹划2.1税收筹划的基础知识 2.1.2税收筹划的现实意义 在国家税收政策导向正确，税收法规制度建设完善的前提下实施税收筹划，对企业、国家社会都有着十分积极的意义。 （1）有利于减少企业自身的税收违法行为的发生，提高企业自身的经营管理水平，强化纳税意识，实现诚信纳税。 （2）有助于优化企业产业结构和投资方向。 （3）有利于完善税制，增加国家税收。 任务2 ?税收筹划2.1税收筹划的基础知识 2.1.3税收筹划的生存环境 立法层次偏低，法规规章不健全。在税务代理特别是税收筹划具体实践中很多方面还是无法可依。行政诉讼不畅，税务律师欠缺，自由裁量权的存在，事务所之间的恶性竞争也都是制约税务筹划发展的因素。 税收政策及执法水平的限定。 税收筹划目标与企业目标冲突的限定。 任务2 ?税收筹划2.1税收筹划的基础知识 2.1.4税收筹划的原则 第一，合法性原则。税收筹划的最基本原则或基本特征是符合税法或者不违反税法，这也是税收筹划区别于偷、欠、抗、骗税的关键。 第二，成本效益原则。一项成功的税收筹划必然是多种税收方案的优化选择，我们不能认为税负最轻的方案就是最优的税收筹划方案，只有净收益最大的方案才是最优的方案。 第三，整体性原则。税收筹划的整体性，不能只注重于某一个纳税环节中个别税种的税负高低，而要着眼于整体税负的轻重；不能只把总体税负的轻重作为选择纳税方案的最重要依据