管理会计第5章预测分析.pptVIP

（二）利润敏感性分析的假设 1.四个因素的假设为便于分析，假设利润指标只受到以下四个因素的影响：即单价（p），单位变动成本（b），销售量（x），固定成本（a）。 2.因素单独变动的假设为了分别反映上述因素对利润指标的影响，假设相关因素中任一因素的变动均不会引起其他三项因素的变动。 3.相同变动幅度的假设在实际生活中，影响利润指标的各因素的变动幅度是不一样的。 4.利润增长的假设为了使分析的结论具有可比性，假设每一项因素的变动最终都能导致利润的增长，这就要求属于正指标的单价和销售量的变动率为增长率，属于反指标的两项成本的变动率为降低率。 * * （三）利润敏感性分析的计算 设P表示利润、p表示单价、x表示销售量、b表示单位变动成本、a表示固定成本、R表示变动率、P0表示变动前的利润、P1表示单价变动后的利润、P2表示单位变动成本变动后的利润、P3表示固定成本变动后的利润、 P4表示销售量变动后的利润，根据利润=销售收入-变动成本-固定成本，则有P=px-bx-a。 1.当单价变动R时，则P1=(1+R)px-bx-a 因为P1-P0=R×px，所以单价的敏感系数=(P1-P0)/P/R=(R×px)/P/R=px/P 2.当单位变动成本变动R时，则P2=px-(1+R)bx-a 因为P2-P0=-R×bx，所以单位变动成本的敏感系数=-bx/P * * 3.当销售量变动R时，则P3=(p-b)(1+R)x-a 因为P3-P0=R(p- b)x，所以销售量的敏感系数=1+A/p 4.当固定成本变动R时，则P=px-bx-(1+R)a 因为P3-P0=-R×a，所以固定成本的敏感系数=-A/p 其中，敏感系数为正值的，表明它与利润为同向增减；敏感系数为负值的，表明它与利润为反向增减。 * * 各敏感系数间有下列关系： 1.单价的敏感系数+单位变动成本的敏感系数=销售量的敏感系数 2.销售量敏感系数+固定成本敏感系数=1 在正常生产经营状态下，因为pxbx(p-b)xa，所以在影响利润变动的各有关因素中，以销售单价的敏感性最大，单位变动成本的敏感性次之，再次为销售量的敏感性，固定成本总额的敏感性最小。 * * 第5章 预测分析 5.1 预测分析概述 5.2 销售预测 5.3 成本预测分析 5.4 利润预测分析 5.5 资金需要量预测 * * 学习目标： 通过本章的教学，使学生了解预测分析的概念、种类和程序；熟悉预测分析的内容；掌握销售预测分析的方法、成本预测分析的方法、利润预测分析的方法和资金预测分析的方法。 * * 5.1 预测分析概述 5.1.1 预测分析的概念 预测分析是20世纪40年代形成并发展起来的. 预测分析是指运用专门的方法，根据企业现有的经济条件和掌握的历史资料以及客观事物的内在联系，对生产经营活动的未来发展趋势和状况进行的预计和测算。 其作用主要体现在以下两个方面： （1）预测分析是经营决策的基础和前提。 （2）预测分析是编制全面预算的基础。 5.1.2 预测分析的要求 （1）预测分析的项目数量要大。项目数量越大，越有代表性，就越准确，误差也就越小。 （2）预测分析的时间要短。当今预测分析的时间越长，发生的变化就越大，有些因素就无法预测，其结果误差就会越大，所以预测分析的时间越短越准确。 （3）预测分析要考虑误差。预测毕竟是一种预计，所以进行预测分析时必须充分估计可能出现的误差，这样才能使预测的结果同实际事实相接近。 （4）预测分析的方法应先行测试。采用任何一种预测方法，必须先行加以验证测试，应选择简便易行、成本较低、预测结果较准确的方法。 5.1.3 预测分析的内容和步骤 (一)确定预测目标确定预测目标 (二)收集分析资料预测目标确定后，应着手收集相关的信息资料。 (三)选择预测方法由于预测对象和内容不同，采用的预测方法也不尽相同 (四)进行预测分析利用选定的预测方法对预测对象进行具体的分析判断，并根据预测分析的结果，做出比较客观的预测结论。 (五)检查验证对预测的结果，还要在实际执行中进行检查验证。 * * 5.1.4 预测分析的基本方法 (一)定量分析法 定量分析法亦称数量分析法，就是运用现代数学方法对历史数据进行科学的加工处理，并建立经济数学模型，充分揭示各有关变量间的规律性联系作为预测分析的依据。 定量分析法按照其具体做法的不同又可分为因果预测分析法和趋势预测分析法两种。 1.因果预测分析法因果预测分析法就是指从某项指标与其他有关指标之间的规律性联系中进行分析研究，从而估计未来的方法。 2.趋势预测分析法趋势预测分析法亦称外报分析法，就是指根据某项指标的过去，按照时间顺序排列数据，运用一定的数学方法进行加工计算，借以预测未来发展趋势的方法。 (二)定性分析法